Modificaciones al CFF

El día de hoy se publica en el Diario Oficial de la Federación Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación.
El texto íntegro se encuentra adjunto y disponible aquí.

http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5524857&fecha=01/06/2018

Anexos a la Resolución Miscelánea

La SHCP dio a conocer en el DOF los siguientes Anexos 1, 3, 5, 6, 7, 8, 11, 17, 18, 23, 25, 25 Bis, 27, 28 y 29 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, publicada el 22 de diciembre de 2017.

Anexo 1: Formas y formatos fiscales

Anexo 3: Criterios no Vinculativos

Anexo 5: Cantidades actualizadas.

Anexo 6: Catálogo de Actividades Económicas

Anexo 7: Compilación de Criterios Normativos

Anexo 8: Tarifas y tablas. Es importante destacar que este anexo trae las nuevas tarifas de ISR para este año.

Anexo 11: Información actualizada hasta el 28 de junio de 2017, de conformidad con el artículo 19 de la Ley del IEPS.

Anexo 17: Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de cómputo de los operadores y/o permisionarios.

Anexo 18: De los controles volumétricos para que gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado de petróleo para combustión automotriz, se enajene en establecimientos abiertos al público en general.

Anexo 23: Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT.

Anexo 25: Cumplimiento Internacional FATCA.

Anexo 25-Bis: Obligaciones generales y procedimientos de identificación y reporte de Cuentas Reportables.

Anexo 27: Cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento vigentes a partir del 1 de enero de 2018.

Anexo 28: Obligaciones y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa.

Anexo 29: Conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT.

Documento 01
Documento 02
Documento 03
Documento 04
Documento 05

Hablando de contabilidad recuerden las consecuencias de no integrarla y exhibirla

MULTA COMO MEDIDA DE APREMIO PREVISTA EN EL ARTÍCULO 40, FRACCIÓN II, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. SU MONTO POR IMPEDIR EL INICIO O DESARROLLO DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, AL NO PRESENTAR DE INMEDIATO LOS LIBROS Y REGISTROS QUE FORMEN PARTE DE LA CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE, ES EL PREVISTO EN EL ARTÍCULO 86, FRACCIÓN I, EN RELACIÓN CON EL DIVERSO 85, FRACCIÓN I, DEL PROPIO ORDENAMIENTO, POR REMISIÓN EXPRESA DEL LEGISLADOR.
De la interpretación armónica y sistemática de los artículos 40, fracción II, 53, segundo párrafo, inciso a), 85, fracción I y 86, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, se colige que la multa aplicable como medida de apremio cuando los sujetos obligados impidan el inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales, al no presentar de inmediato los libros y registros que formen parte de la contabilidad del contribuyente, es la establecida en la última disposición citada, pues el marco normativo que integran contiene una adminiculación coherente, razonada y clara para identificar dicha medida pecuniaria. Lo anterior, porque en el artículo 53 aludido se encuentra la obligación de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, de presentar los informes o documentos que les soliciten las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobación, entre los cuales se consideran los libros y registros indicados, los que deberán presentarse de inmediato, y en el diverso 40, fracción II, se precisa que en caso de oposición de los obligados a ello, dichas autoridades podrán imponer como medida de apremio la multa que corresponda en los términos del Código Fiscal de la Federación, el cual prevé en su artículo 86, fracción I, en relación con el diverso 85, fracción I, el monto de dicha multa. No se opone a esta conclusión que estos últimos preceptos consideren la multa como sanción a una conducta infractora, pues su aplicación, como medida de apremio, procede por la remisión expresa del legislador, a quien jurídicamente nada impide que, para identificar el monto de las multas impuestas como medio de apremio previstas en alguna disposición del propio código tributario, se remita a otra del mismo ordenamiento, a fin de evitar ser repetitivo o redundante, pues dicha técnica legislativa encuentra justificación en la estructuración sistemática del ordenamiento jurídico.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.
Amparo directo 221/2015. Centro Empresarial, S.A. de C.V. 26 de noviembre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: José Elías Gallegos Benítez. Secretario: Edmundo Raúl González Villaumé.

Ya va a haber multa por no subir la contabilidad

Pues dentro del dictamen aprobado por el Senado en el artículo 82 del CFF ya se señala una sanción de 5,000 a 15,000 pesos por no ingresar la contabilidad en tiempo, ingresarla con errores o sin respetar las especificaciones misceláneas, así que es momento de ponernos las pilas ya ven que ahora las notificaciones llegan al buzón electrónico y hay gente que ni se ha dado por enterada.

La protraslación de impuestos por la Reforma Fiscal

Era inevitable pensar en inflación después de los incrementos en IVA e IEPS, el problema es que entre tanta confusión los platos rotos los pagan los consumidores, ya que independientemente de los nuevos artículos gravados, hay tantas deducciones restringidas en ISR y nuevos contribuyentes gravados que por ahí varios empresarios están ajustando los precios al público, aunque el ISR no es precisamente un impuesto indirecto, y muchos ajustes tienen que ver con la implementación de la factura electrónica, la nómina digital y hasta los sistemas de control de la Ley Antilavado.

Lo mismo ha sucedido con muchos alimentos y por esta razón le PROFECO ha realizado varias precisiones en un trabajo conjunto con el SAT.

Dentro de las imprecisiones y falsedades que están incluyendo los establecimientos comerciales en los carteles mencionados, se encuentran las siguientes:
1.Información falsa contenida en el cartel: “El primero de enero se actualizarán los precios de los productos con el nuevo impuesto, y que ello aplica a toda la tienda (electrónica, hogar, papelería, ferretería, etc)”.

Observación: La reforma no afecta los precios de todos los productos. Los ajustes en el IVA, el IEPS de bebidas saborizadas y el de alimentos con alto contenido calórico son ajustes focalizados que no aplican a todos los productos.
2.Información falsa contenida en el cartel: “Alimentos de alto contenido calórico aplicará una tasa de 8%”.

Observación: Se omite señalar que existe una serie de bienes básicos con alto contenido calórico que están exentos del gravamen. (El problema es que en una dieta no debe haber excepciones pero podemos decir que lo que finalmente se gravó es el pan de dulce, pasteles y galletas)

3.Información falsa contenida en el cartel: “Bebidas alcohólicas y cervezas. Se señalan las tasas de IEPS respectivas”.

Observación: No se está incrementando la tasa del IEPS de forma genérica con respecto a la que aplicaba en 2013, por lo cual no tendría que verse ningún incremento genérico en los precios de estos productos. En particular, no hay cambios con respecto a lo observado en 2013 en el IEPS de cervezas, ni de bebidas con más de 14 grados de alcohol.
4.Información falsa contenida en el cartel: “Aumentos en general en abarrotes comestibles”.

Observación: El nuevo IEPS para alimentos con alto contenido calórico no aplica de forma generalizada a todos los abarrotes comestibles, e incluso al interior de la categoría de alimentos con alto contenido calórico existen algunos alimentos básicos que están exentos del impuesto, como algunas variedades de sopa instantánea que se contenían en algún cartel detectado.
5.Información falsa contenida en el cartel: “Aumentos en general en agua saborizada, isotónicos, jugos, leche saborizada, bebidas, refrescos”.

Observación: Si bien a algunas presentaciones les va a aplicar el IEPS de bebidas saborizadas, ello es solamente si se encuentran saborizadas con azúcar. Las presentaciones con otros saborizantes, y en particular las bebidas de dieta, no se encuentran afectadas. En ningún caso queda la leche gravada por el IEPS a bebidas saborizadas.
6.Información falsa contenida en el cartel: “Ajustes en general a productos de higiene y hogar”.

Observación: A la categoría de higiene y hogar no le está aplicando ningún impuesto adicional como un todo. Sólo se estableció un IEPS a los plaguicidas que depende de la toxicidad del mismo (ver punto 8).
7.Información falsa contenida en el cartel: “Chicles. Se menciona que aplicará una tasa de 16% de IVA más el IEPS de 8% por alto contenido calórico”.

Observación: Esto es inexacto, dado que no aplicará el IEPS de alto contenido calórico.

8.Información falsa contenida en el cartel: “Plaguicidas. Se mencionan tasas del IEPS de 6, 7 o 9%”.

Observación: Se omite señalar que en el 2014 las tasas serán la mitad de lo mencionado (3, 3.5 o 4.5%) y los plaguicidas de menor toxicidad no tendrán impuesto.

También se han detectado frases genéricas que confunden al usuario del servicio de transporte público de personas. En particular, los servicios de transporte prestados en áreas urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas continúan estando exentos del pago del IVA de 16%. Por ejemplo, esta semana tuve que viajar a Puebla y resulta que aunque mis boletos los compre en el 2013, ya me cobraron el IVA, a pesar de que se supone que este impuesto tiene la particularidad de generarse cuando se cobran las contraprestaciones.

Es obligación de todos los proveedores proporcionar información clara, veraz y comprobable. En caso de querer informar a los consumidores los ajustes en los precios no se deberán utilizar frases genéricas, omitir información y generalizar los aumentos, dado que este tipo de frases resultan engañosas y serán sancionadas con multas de hasta 3.6 millones de pesos.

Es por ello que se acaban de publicar las multas actualizadas de PROFECO, las cuales doy a conocer para que no sean sorprendidos por algunas de los mitos urbanos generados por la reforma fiscal.

ACUERDO por el que se actualizan los montos de las operaciones y multas previstas en la Ley Federal de Protección al Consumidor.

ACUERDO por el que se establecen los lineamientos para la expedición de las credenciales de los servidores públicos de la Procuraduría Federal del Consumidor, que realizan funciones de verificación y vigilancia.

Y hablando de condonaciones

Recordaran que en el 2007 la autoridad realizó una cancelación masiva de créditos fiscales por incosteabilidad en el cobro, y por cierto no se ha querido publicar la información de los beneficiarios de dicha cancelación, gracias a que la Suprema Corte rechazó la petición con el argumento de que los contribuyentes no habían solicitado el perdón y había sido una decisión unilateral de la autoridad

Sin embargo ahora la “facilidad” consiste en solicitar una condonación, por lo tanto, varias organizaciones civiles señalaron que la autoridad fiscal debe revelar el nombre de los beneficiarios del Programa de Condonación Fiscal de este año, pues no existe ningún impedimento legal para guardar la información.

Según el artículo 12 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, las autoridades deben hacer pública la información relativa a los montos y a las personas a quienes se les entreguen, por cualquier motivo, recursos públicos.

Aunque en el proceso de condonación el Gobierno no realiza una transferencia de recursos públicos directa a los contribuyentes, sí incurre en un gasto fiscal, pues deja de cobrar un monto por el beneficio otorgado y por ello es sujeto de transparencia.

Al final considero que todos los contribuyentes que SI pagamos impuestos, deberíamos conocer a los beneficiarios del programa Ponte al Corriente, sobretodo los montos condonados, ya que indirectamente están dejando de contribuir de manera “equitativa” al pagar solo una parte del impuesto que les hubiera correspondido, en comparación con los que pagamos en tiempo.

De los datos proporcionados por el SAT puedo resaltar los siguientes:

(Saldos de créditos fiscales por tipo de contribuyente. Millones de pesos, 2012)

Total del saldo 668,543.7
Personas morales 564,160.0
Personas físicas 72,696.6
Personas físicas con actividad empresarial 31,687.1

Una nueva versión de SUA

A solicitud del INFONAVIT, se ajusta el importe de honorarios de notificación, así como el porcentaje para el cobro de la multa, y ya que el SUA considera un módulo para incluir la multa por pago extemporáneo cuando se genera el archivo para pago de cuotas, se da a conocer una nueva versión 3.3.9 de este programa.

Descarga el SUA aquí

Las multas por retenciones no enteradas se pueden pagar en parcialidades

MULTAS IMPUESTAS POR NO ENTERAR CONTRIBUCIONES RETENIDAS. SU PAGO PUEDE AUTORIZARSE EN PARCIALIDADES. La prohibición contenida en el artículo 66-A, fracción VI, inciso c), del Código Fiscal de la Federación, de autorizar el pago en parcialidades de contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas, no resulta aplicable, por analogía, a las multas impuestas por no enterar contribuciones retenidas, por cuatro motivos: 1) la intención no es incumplir con la multa impuesta al particular en su carácter de contribuyente y no de retenedor; 2) las excepciones que hace el citado precepto son de interpretación restringida, lo cual impide aplicar diversos casos que los previstos en la norma; 3) no es congruente suponer que exista la misma razón para cubrir a plazos una multa como la indicada, que para pagar así la contribución retenida, porque no se actualiza el caso de que se pretenda diferir la entrega de patrimonio ajeno en el que existe el interés público de que se entere por el retenedor en los plazos fijados legalmente, sino que la multa será sufragada directamente por el contribuyente; y, 4) porque la oportunidad que el Código Fiscal de la Federación otorga para realizar pagos en parcialidades o diferidos, debe inclinarse por la interpretación más favorable al contribuyente y al propio Estado, pues tal medida fue diseñada para generar beneficios a ambos; esto es, que éste no deje de percibir las contribuciones que le corresponden y que aquél pueda saldar la multa a plazos. Por tanto, el pago de tales sanciones económicas puede autorizarse en parcialidades. Lo anterior no contraviene la tesis 2a./J. 167/2004, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XX, diciembre de 2004, página 425, de rubro: “PAGO EN PARCIALIDADES. EL ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 66 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA, AL NO AUTORIZAR ESA FORMA DE PAGO RESPECTO DE CONTRIBUCIONES RETENIDAS, TRASLADADAS O RECAUDADAS.”, ya que la hipótesis analizada en este criterio se refiere a casos en los que los montos a enterar no son cantidades que deban salir del peculio del contribuyente.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEGUNDO CIRCUITO.

Revisión fiscal 105/2009. Subadministrador de la Administración Local de Recaudación de Toluca en ausencia del Administrador Local de Recaudación de Toluca del Servicio de Administración Tributaria. 14 de enero de 2010. Unanimidad de votos. Ponente: Julia María del Carmen García González. Secretario: Carlos Alberto Bautista Medina.

Registro No. 160069 Localización: Décima Época Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Libro IX, Junio de 2012 Página: 884 Tesis: II.1o.A.169 A (9a.) Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa

Verifica si no te ha llegado una multa improcedente del SAT

ADMINISTRACIONES LOCALES DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE. NO TIENEN COMPETENCIA PARA IMPONER SANCIONES, TODA VEZ QUE DE LOS ARTÍCULOS 14, FRACCIÓN XL, Y 16, DEL REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EN FORMA ESPECÍFICA, NO LE OTORGAN ESA FACULTAD, POR TANTO, NO PUEDEN IR MÁS ALLÁ DE LO QUE LA LEY LES ESTABLECE EXPRESAMENTE.- Efectivamente, se puede apreciar de los artículos 9, fracciones XXXI y XXXVII y 10 fracciones I y IV, del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, que establecen en FORMA GENERAL que las Administraciones Generales, Centrales, Locales y de las Aduanas, así como los Coordinadores podrán imponer sanciones por infracción a las disposiciones legales que rigen la materia de su competencia, sin embargo, de los numerales 14, fracción XL y 16 del mismo ordenamiento legal, se desprende en FORMA ESPECÍFICA que las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente, podrán requerir la presentación de declaraciones, avisos, documentos e instrumentos autorizados, cuando los obligados no lo hagan en los plazos respectivos y simultánea o sucesivamente hacer efectiva una cantidad igual a la determinada en la última o en cualquiera de las seis últimas declaraciones de que se trate o a la que resulte determinada por la autoridad, así como requerir la rectificación de errores u omisiones contenidos en las declaraciones, solicitudes, avisos, documentos e instrumentos autorizados; sin que tal fracción establezca la facultad para dicha administración de imponer sanciones, sino únicamente es para auxiliar al contribuyente como lo dice su propio nombre Administración Local de Servicios al Contribuyente.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1161/10-01-01-5.- Resuelto por la Primera Sala Regional del Noroeste I del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 6 de octubre de 2011, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Martín Donís Vázquez.- Secretaria: Lic. Karina Michel Ruiz Macfarland.

Tipo de Documento: Tesis Aislada Época: Séptima época Instancia: Primera Sala Regional del Noroeste I Publicación: No. 9 Abril 2012. Página: 142

Condonación de multas

En más de una ocasión el contribuyente se cuestiona si al hacerse acreedor a una multa y no tener el dinero para pagarla, existe algún camino para que la autoridad “le dé chance”.

La condonación es concebida como una especie de perdón, en donde la multa puede ser rebajada en un porcentaje o en su totalidad. Desafortunadamente esta acción se aplica discrecionalmente por parte de la autoridad, y en realidad está en vías de extinción, aunque me llamó mucho la atención la siguiente frase:

El perdón es una alternativa necesaria para la convivencia de los integrantes de una colectividad, sea la pareja, la familia, un grupo o la sociedad.

Y es que la PRODECON (Procuraduría de la Defensa del Contribuyente) ha publicado un documento en donde no sólo explica la necesidad de contar con la figura de la condonación, sino que hasta emite sus propias recomendaciones al respecto.

Te invito a que conozcas este documento dando clic aquí.