PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE EL USO DEL COMPLEMENTO CONTENIDO EN LA REGLA 2.7.1.22. DE LA RESOLUCI\u00d3N MISCEL\u00c1NEA FISCAL PARA 2015
\n(Complemento para operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario p\u00fablico)<\/p>\n
1. En operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario p\u00fablico, \u00bfEn qu\u00e9 casos no debe expedirse el Complemento a que se refiere la regla 2.7.1.22?
\na) Transmisiones de propiedad que operen por causa de muerte, ya sea a t\u00edtulo universal (herencia) o a t\u00edtulo particular (legado).
\nb) Transmisiones de propiedad por donaci\u00f3n.
\nc) Transmisiones de propiedad en las que el enajenante sea una persona moral.
\nd) Transmisiones de propiedad, cuando el inmueble a enajenar forme parte del activo de la persona f\u00edsica y esta tribute en los Cap\u00edtulos II o III del T\u00edtulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
\ne) Transmisiones de propiedad en las que, en el mismo texto del instrumento, se haga constar el convenio y aceptaci\u00f3n de las partes de que ser\u00e1 el mismo enajenante quien expida el CFDI (Factura Electr\u00f3nica), por el importe total del
\nprecio o contraprestaci\u00f3n convenidos o por el ingreso que, en su caso, corresponda por ley, por la enajenaci\u00f3n del bien de que se trate.
\n2. Trat\u00e1ndose de operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario, \u00bfEn qu\u00e9 casos se debe utilizar el Complemento?
\nDeber\u00e1 utilizarse el Complemento cuando el enajenante del bien inmueble sea persona f\u00edsica y \u00e9sta no tribute en los Cap\u00edtulos II o III del T\u00edtulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
\nAsimismo, cuando la enajenaci\u00f3n del inmueble no forme parte del activo de la persona f\u00edsica y esta tribute en los Cap\u00edtulos II o III del T\u00edtulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
\n3. S\u00ed en una operaci\u00f3n traslativa de dominio el enajenante es una persona moral, \u00bfel notario debe incorporar el complemento al que hace referencia de la Regla 2.7.1.22.?
\nNo, si el enajenante es una persona moral, el notario no usar\u00eda el complemento, toda vez que la persona moral debe emitir directamente el CFDI por la enajenaci\u00f3n de bien inmueble.
\n4. Cu\u00e1ndo se realice una operaci\u00f3n traslativa de dominio y exista pluralidad de enajenantes, c\u00f3mo se emite el Complemento?
\nEl notario incorporar\u00e1 un solo Complemento al CFDI que expida por sus honorarios notariales, en este Complemento deber\u00e1 registrar los datos de cada uno de los copropietarios, en el nodo \u201cDatosEnajenanteCopSC\u201d.
\nEl notario podr\u00e1 entregar un tanto del CFDI a cada uno de los enajenantes e incluso de requerirlo, un tanto de su representaci\u00f3n impresa.
\nLo descrito en los p\u00e1rrafos anteriores tambi\u00e9n proceder\u00e1 en caso de un bien que forme parte de una sociedad conyugal.
\n5. Si el enajenante en una operaci\u00f3n traslativa de dominio es una persona f\u00edsica que tributa en el r\u00e9gimen de los ingresos por actividades empresariales y profesionales, \u00bftienen la obligaci\u00f3n de expedir el CFDI?
\nS\u00ed, las personas f\u00edsicas que cumplen con sus obligaciones fiscales en el r\u00e9gimen de los ingresos por actividades empresariales y profesionales deben expedir el CFDI por la enajenaci\u00f3n del bien inmueble, siempre que dicho bien forme parte del activo. En este caso los notarios s\u00f3lo deber\u00e1n emitir el CFDI por los ingresos obtenidos por la
\nrealizaci\u00f3n de su funci\u00f3n notarial sin usar el complemento.
\n6. Si en una operaci\u00f3n traslativa de dominio son dos o m\u00e1s adquirentes, \u00bfa nombre de quien se expide el CFDI?
\nDado que el CFDI es por honorarios notariales, se expide al pagador, pudiendo el notario entregar una representaci\u00f3n impresa y el archivo XML a los dem\u00e1s adquirentes.
\n7. \u00bfSe puede entregar al enajenante el complemento?
\nSi se solicit\u00f3 incluir el Complemento para poder soportar fiscalmente la adquisici\u00f3n, se puede entregar el XML y la representaci\u00f3n impresa tanto al adquirente o adquirentes como al enajenante o enajenantes, ambos son partes en la operaci\u00f3n y tienen inter\u00e9s legitimo.
\n8. \u00bfSi no se cuenta con el dato del RFC del adquirente o del enajenante, se puede utilizar el RFC \u201cGen\u00e9rico\u201d?
\nCuando en la operaci\u00f3n participen residentes en territorio nacional, ya sea como adquirente o enajenante, no se podr\u00e1 utilizar el RFC gen\u00e9rico, toda vez que deben contar con su clave en el RFC.
\nCuando en la operaci\u00f3n participen como adquirentes extranjeros, residentes en el extranjero que no est\u00e9n inscritos al RFC, si se podr\u00e1 utilizar el RFC gen\u00e9rico a que hace referencia la regla 2.7.1.25.
\n9. Trat\u00e1ndose de operaciones traslativas de dominio para efecto de la emisi\u00f3n del Complemento, cuando no se cuente con la clave CURP, como es el caso de extranjeros residentes fuera de territorio nacional \u00bfc\u00f3mo se debe llenar este
\ndato en el Complemento?
\nCu\u00e1ndo no se cuente con la clave CURP se podr\u00e1 utilizar las siguientes claves \u201cGen\u00e9ricas\u201d, seg\u00fan sea el caso.
\nXEXX010101HNEXXXA4 Hombre
\nXEXX010101MNEXXXA8 Mujer
\n10. En la elaboraci\u00f3n del complemento de operaciones traslativas de dominio \u00bfc\u00f3mo se registra en el campo \u00abnombre\u00bb del Complemento la informaci\u00f3n del enajenante y del adquiriente?
\nTrat\u00e1ndose de personas f\u00edsicas, se debe registrar de acuerdo a lo siguiente:
\n\uf0b7 Nombre
\n\uf0b7 Apellido paterno
\n\uf0b7 Apellido materno
\nSi el adquirente es una persona moral, en el atributo nombre se deber\u00e1 registrar la denominaci\u00f3n o raz\u00f3n social de la persona moral; en dicho caso, los atributos de \u201capellido paterno\u201d y \u201capellido materno\u201d, as\u00ed como el atributo CURP no se registran.
\n11. Para efectos de la elaboraci\u00f3n del complemento de operaciones traslativas de dominio, \u00bfen qu\u00e9 casos se utiliza el catalogo de pa\u00edses?
\nEl cat\u00e1logo de pa\u00edses se utiliza para establecer el pa\u00eds de ubicaci\u00f3n de inmueble, se parte de la idea de que los notarios s\u00f3lo pueden realizar funciones notariales de operaciones traslativas de dominio en territorio nacional, en esta caso se debe
\nregistrar en el atributo \u201cPais\u201d: MEX\u201d. No obstante que al tratarse de un catalogo se puede se\u00f1alar en dicho atributo otro pa\u00eds si este fuera legalmente v\u00e1lido.
\n12. Trat\u00e1ndose de la enajenaci\u00f3n de un bien inmueble en copropiedad, \u00bfc\u00f3mo se debe etiquetar el atributo porcentaje?
\nSe deber\u00e1 registrar el porcentaje expresado en decimales que corresponda a cada enajenante.
\nPor ejemplo, si s\u00e9 es propietario de la mitad del bien, se expresar\u00eda 50.00.
\n13. En la elaboraci\u00f3n del complemento de operaciones traslativas de dominio, \u00bfc\u00f3mo se registra los datos de MontoOperaci\u00f3n, Subtotal e IVA?
\nEl \u201cSubtotal\u201d es el importe sin IVA, el \u201cIVA\u201d es el importe de dicho impuesto y el \u201cMontoOperaci\u00f3n\u201d es la suma del IVA y Subtotal.
\nMonto Operaci\u00f3n: $ 2\u2019100,000 Subtotal: $ 1\u2019810,344.83 IVA: $ 289,655.17
\n14. \u00bfC\u00f3mo se elabora el Complemento si en una operaci\u00f3n traslativa de dominio se enajenan dos o m\u00e1s bienes inmuebles?
\nSe incorporar\u00e1n al CFDI tantos complementos como inmuebles se trate, uno por cada inmueble.
\n15. \u00bfQu\u00e9 se puede hacer cuando ya se emiti\u00f3 el CFDI por honorarios notariales y no se incorpor\u00f3 el complemento?
\nSe podr\u00e1 expedir un nuevo CFDI por honorarios notariales para efectos de poder incorporarle el Complemento, asentando en dicho CFDI como monto de la operaci\u00f3n cero pesos, con los mismos datos del pagador de los honorarios notariales
\ny la fecha de expedici\u00f3n del CFDI expedido originalmente por dichos honorarios, as\u00ed como el n\u00famero de folio fiscal asignado al mismo.
\n16. \u00bfEn qu\u00e9 apartado y cu\u00e1l es el rengl\u00f3n en que los notarios p\u00fablicos deben de se\u00f1alar las retenciones efectuadas en cumplimiento a lo dispuesto por el \u00faltimo p\u00e1rrafo de la regla 2.7.1.22., de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal 2015?
\nEl entero de la retenciones indicadas en el \u00faltimo p\u00e1rrafo de la regla 2.7.1.22 , se deber\u00e1n realizar en el Servicio de Declaraciones y Pagos, seleccionando \u201c ISR otras retenciones\u201d e \u201c IVA retenciones\u201d.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"