{"id":3407,"date":"2017-03-06T02:14:19","date_gmt":"2017-03-06T07:14:19","guid":{"rendered":"https:\/\/webc2k.control2000.com.mx\/blog\/?p=3407"},"modified":"2017-03-06T02:14:19","modified_gmt":"2017-03-06T07:14:19","slug":"requisito-para-la-deduccion-de-estimulo-en-isr-para-desarrollos-inmobiliarios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.control2000.com.mx\/blog\/requisito-para-la-deduccion-de-estimulo-en-isr-para-desarrollos-inmobiliarios\/","title":{"rendered":"Requisito para la deducci\u00f3n de est\u00edmulo en ISR para desarrollos inmobiliarios"},"content":{"rendered":"

DESARROLLO INMOBILIARIO.- DEFINICI\u00d3N PARA EFECTOS DE OBTENER EL EST\u00cdMULO FISCAL ESTABLECIDO EN EL ART\u00cdCULO 225 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA<\/strong>.- El art\u00edculo 225 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, establece un est\u00edmulo fiscal, consistente en que los contribuyentes que se dediquen a la construcci\u00f3n y enajenaci\u00f3n de desarrollos inmobiliarios podr\u00e1n optar por deducir el costo de adquisici\u00f3n
\nde los terrenos que obtengan en ese ejercicio, deber\u00e1n cumplir siempre con los requisitos establecidos en el precepto legal referido. En la exposici\u00f3n de motivos, se expres\u00f3 que la finalidad para establecer el est\u00edmulo fiscal del art\u00edculo 225 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es que con \u00e9l se mantendr\u00eda un flujo suficiente que incentivar\u00eda el mercado inmobiliario, ya que es un detonador de la econom\u00eda que genera importantes inversiones en el pa\u00eds e impulsa otras industrias y genera gran n\u00famero de empleos. En raz\u00f3n de que el citado precepto legal, no define qu\u00e9 se debe entender por desarrollo inmobiliario, de una interpretaci\u00f3n teleol\u00f3gica en relaci\u00f3n con la exposici\u00f3n de motivos y la definici\u00f3n de las palabras construcci\u00f3n (Acci\u00f3n y efecto de construir, y a su vez este significa fabricar, edificar, hacer de nueva planta una obra de arquitectura o ingenier\u00eda, un monumento o cualquier obra p\u00fablica), desarrollo (acci\u00f3n y efecto de desarrollar o desarrollarse) e inmobiliario (empresa o sociedad que se dedica a construir, arrendar, vender y administrar viviendas) del Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espa\u00f1ola y el art\u00edculo 750, fracci\u00f3n I, del C\u00f3digo Civil Federal, que establece que son bienes inmuebles el suelo y las construcciones adheridas a \u00e9l. En ese tenor, desarrollo inmobiliario, debe entenderse como la actividad de construir, fabricar o realizar una obra nueva; edificar o desarrollar casa habitaci\u00f3n, entre otros. Por lo anterior, es insuficiente que un contribuyente pretenda acreditar que realiz\u00f3 una construcci\u00f3n al terreno con solo presentar estudios topogr\u00e1ficos y de impacto ambiental.<\/p>\n

Juicio Contencioso Administrativo N\u00fam. 14\/7550-08-01-03-06-OT\/1014\/15-S2-10-04.- Resuelto por la Segunda Secci\u00f3n de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesi\u00f3n de 18 de octubre de 2016, por mayor\u00eda de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Carlos Mena Adame.- Secretaria: Lic. Judith Olmos Ayala.
\n(Tesis aprobada en sesi\u00f3n de 18 de octubre de 2016)<\/p>\n

EST\u00cdMULO FISCAL. ESTABLECIDO EN EL ART\u00cdCULO 225 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE\u00d1ALA DETERMINADOS REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR SIEMPRE<\/strong>.- Los contribuyentes que se dediquen a la construcci\u00f3n y enajenaci\u00f3n de desarrollos inmobiliarios, y conforme al art\u00edculo 225 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, opten por deducir el costo de adquisici\u00f3n de los terrenos que obtengan en ese ejercicio, deber\u00e1n cumplir siempre con los requisitos establecidos en el precepto legal referido; a saber. 1) Que los terrenos adquiridos se destinen a la construcci\u00f3n de desarrollos inmobiliarios para su enajenaci\u00f3n; 2) Los ingresos acumulables del ejercicio en que se efect\u00fae la deducci\u00f3n provengan al menos en un 85% de la realizaci\u00f3n de desarrollos inmobiliarios; 3) Que se consideren al momento de la enajenaci\u00f3n del terreno como ingreso acumulable el valor total de este, en lugar de la ganancia a que se refiere el art\u00edculo 20 fracci\u00f3n V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta; 4) Adicionalmente se consideren como ingreso acumulable un monto equivalente al 3% del monto deducido, en cada uno de los ejercicios que transcurran desde el ejercicio en el que se adquiera el terreno, hasta el inmediato anterior a aquel en el que se enajene el mismo; 5) Que el \u201ccosto\u201d de adquisici\u00f3n de los terrenos no se incluya en la estimaci\u00f3n de los costos directos e indirectos a que se refiere el art\u00edculo 36 de la mencionada ley; 6) En la escritura p\u00fablica en la que conste la adquisici\u00f3n de dichos terrenos, se asiente la informaci\u00f3n que establezca el Reglamento de la materia; y, 7) La aplicaci\u00f3n de dicha deducci\u00f3n se realice respecto de todos los terrenos que formen parte de su activo circulante, por un periodo m\u00ednimo de 5 a\u00f1os contados a partir del ejercicio en el que ejerza la opci\u00f3n. Motivo por el cual, si los contribuyentes incumplen con alguno de los requisitos antes se\u00f1alados, la aplicaci\u00f3n del est\u00edmulo fiscal, es improcedente, en raz\u00f3n de que el precepto legal en menci\u00f3n hace la acotaci\u00f3n de que siempre se deben cumplir estos. Esto es as\u00ed, ya que el est\u00edmulo fiscal es un beneficio econ\u00f3mico concedido por la ley al sujeto pasivo de un impuesto con el objeto de obtener de \u00e9l, ciertos fines de car\u00e1cter parafiscal como en el de que los particulares puedan tener un acceso digno a la vivienda.<\/p>\n

Juicio Contencioso Administrativo N\u00fam. 14\/7550-08-01-03-06-OT\/1014\/15-S2-10-04.- Resuelto por la Segunda Secci\u00f3n de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesi\u00f3n de 18 de octubre de 2016, por mayor\u00eda de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente: Carlos Mena Adame.- Secretaria: Lic. Judith Olmos Ayala.
\n(Tesis aprobada en sesi\u00f3n de 18 de octubre de 2016)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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