Este es un criterio de la PRODECON que les quiero compartir ahora que vamos a tener que lidiar con este tema retomado, corregido y aumentado en la iniciativa de reforma fiscal para el pr\u00f3ximo a\u00f1o.<\/p>\n
8\/2018\/CTN\/CS-SASEN (Aprobado 3ra. Sesi\u00f3n Ordinaria 26\/03\/2018 )<\/p>\n OPERACIONES INEXISTENTES. DEL ART\u00cdCULO 69-B DEL CFF, NO SE DESPRENDE QUE PREVEA LA P\u00c9RDIDA DEL DERECHO DE LOS RECEPTORES DE LOS CFDI PARA DEMOSTRAR LA EFECTIVA REALIZACI\u00d3N DE AQU\u00c9LLAS. <\/strong>Del an\u00e1lisis del texto, hip\u00f3tesis y consecuencias jur\u00eddicas del referido precepto, as\u00ed como del estudio sistem\u00e1tico del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF), se puede apreciar que existen tres momentos para que los contribuyentes que deducen operaciones simuladas (EDOS) al recibir comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) de los contribuyentes publicados en el listado definitivo del art\u00edculo 69-B (EFOS-Empresas que facturan operaciones simuladas), puedan desvirtuar la presunci\u00f3n de inexistencia de las operaciones que se amparan en los CFDI. El primer momento es el establecido, precisamente, en el quinto p\u00e1rrafo del art\u00edculo 69-B del CFF, que se\u00f1ala que los terceros que hayan dado cualquier efecto fiscal a dichos comprobantes, tendr\u00e1n un plazo de treinta d\u00edas siguientes a la publicaci\u00f3n del listado definitivo para demostrar ante la autoridad que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios, o bien, que corrigieron su situaci\u00f3n fiscal. Sin embargo, en opini\u00f3n de Prodecon, el no ejercer ese derecho dentro del plazo aludido no implica que precluya la posibilidad de hacerlo con posterioridad, toda vez que lo cierto es que el EDO no ha sido notificado personal y directamente dentro de un proceso que lo vincule a demostrar dicha materialidad, sin que obste la publicaci\u00f3n del contribuyente emisor de los comprobantes en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n y en la p\u00e1gina de internet del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, ya que dicha publicaci\u00f3n no puede surtir efectos de notificaci\u00f3n frente a los terceros que recibieron esos comprobantes. El segundo momento puede producirse cuando concluido el mencionado plazo de treinta d\u00edas, alguna autoridad emite una carta invitaci\u00f3n para que los contribuyentes aclaren su situaci\u00f3n o bien se regularicen. En este supuesto pueden ejercer el derecho para acreditar dicha materialidad de las operaciones o autocorregirse; empero si no lo hacen, en opini\u00f3n de esta Procuradur\u00eda, tampoco precluir\u00eda el derecho para demostrar con posterioridad la efectiva materialidad, ya que dichas cartas no representan un acto de afectaci\u00f3n, tan es as\u00ed que la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n ha declarado que no resultan impugnables por no constituir, precisamente, un acto de autoridad. Finalmente, se estima que el tercer y definitivo momento para que el contribuyente pueda demostrar la materialidad de las operaciones declaradas inexistentes, es cuando la autoridad ejerce en su contra alguno de los procedimientos de fiscalizaci\u00f3n previstos en las fracciones II, III y IX del art\u00edculo 42 del CFF; consecuentemente, en opini\u00f3n de Prodecon, la \u00faltima oportunidad que tienen las personas f\u00edsicas o morales para acreditar la referida materialidad se actualiza hasta que se les instaura el procedimiento de revisi\u00f3n fiscal respectivo.<\/p>\n SUSTENTADO EN: Consulta PRODECON\/SASEN\/DGEN\/II\/231\/2017 <\/p>\n RELACIONADO CON:
\nCRITERIO SUSTANTIVO 9\/2016\/CTN\/CS-SASEN
\nCRITERIO SUSTANTIVO 2\/2016\/CTN\/CS-SASEN<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"