{"id":9079,"date":"2026-07-21T03:22:26","date_gmt":"2026-07-21T08:22:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.control2000.com.mx\/blog\/?p=9079"},"modified":"2026-07-21T03:22:26","modified_gmt":"2026-07-21T08:22:26","slug":"manual-expres-para-no-pecar-en-nomina-version-sat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.control2000.com.mx\/blog\/manual-expres-para-no-pecar-en-nomina-version-sat\/","title":{"rendered":"\u201cManual expr\u00e9s para no pecar en n\u00f3mina (versi\u00f3n SAT)\u201d"},"content":{"rendered":"\n<p>Se public\u00f3 el <strong>Criterio No Vinculativo 43\/ISR\/PI<\/strong> del SAT (Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria de M\u00e9xico), dentro del Anexo 3 de la RMF aqu\u00ed va el an\u00e1lisis:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Tema central<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>El criterio se\u00f1ala como <strong>pr\u00e1ctica fiscal indebida<\/strong> el uso de asociaciones civiles u otras figuras de sociedad como intermediarias para pagar a trabajadores, socios o accionistas conceptos como:<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>Incentivos laborales, bonos, comisiones<\/li>\n\n\n\n<li>Compensaciones complementarias por invenci\u00f3n<\/li>\n\n\n\n<li>Primas<\/li>\n\n\n\n<li>\u00abCompensaci\u00f3n\u00bb por cumplimiento de la <strong>NOM-035-STPS-2018<\/strong> (factores de riesgo psicosocial)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>L\u00f3gica del criterio<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol type=\"1\" start=\"1\">\n<li>Las empresas usan asociaciones\/sociedades intermediarias para pagar estos conceptos a su personal, evitando retener ISR.<\/li>\n\n\n\n<li>Las asociaciones\/sociedades y otros arreglos jur\u00eddicos pagan un concepto laboral a personas que no son sus trabajadores.<\/li>\n\n\n\n<li>Los trabajadores\/socios reciben el dinero con un CFDI que <strong>no<\/strong> se clasifica como sueldo, salario o dividendo, por lo que no se acumula como ingreso.<\/li>\n\n\n\n<li>El SAT argumenta que el art\u00edculo 93 es <strong>taxativo<\/strong>: solo esos ingresos ah\u00ed listados est\u00e1n exentos, y estos pagos no aparecen ah\u00ed \u2014 sin importar c\u00f3mo se les llame o si tienen sustento en la Ley Federal del Trabajo o en la NOM-035.<\/li>\n\n\n\n<li>Adem\u00e1s, la empresa pagadora deduce el gasto \u00abadministrativo\u00bb de la intermediaria y acredita el IVA correspondiente, lo cual el SAT tambi\u00e9n rechaza por no ser \u00abestrictamente indispensable\u00bb para la actividad del contribuyente.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p><strong>Seis conductas se\u00f1aladas como pr\u00e1cticas indebidas (fracciones I\u2013VI)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol type=\"1\" start=\"1\">\n<li>Empresas que pagan v\u00eda intermediarias tratando estos ingresos como exentos.<\/li>\n\n\n\n<li>Quienes omiten retener y enterar el ISR correspondiente.<\/li>\n\n\n\n<li>Personas f\u00edsicas que no acumulan estos ingresos.<\/li>\n\n\n\n<li>Empresas que deducen los pagos a la intermediaria.<\/li>\n\n\n\n<li>Empresas que acreditan el IVA de esos pagos.<\/li>\n\n\n\n<li>Cualquier asesor, consultor o prestador de servicios que participe en implementar el esquema recuerden que el modelo de riesgo <strong>extiende la responsabilidad a terceros asesores<\/strong>, no solo a las partes del esquema.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Este tipo de criterios no vinculativos no son ley, pero anticipan la postura que tomar\u00e1 la autoridad fiscal en auditor\u00edas y son una se\u00f1al clara de que el SAT est\u00e1 fiscalizando activamente estos esquemas de \u00aboutsourcing de compensaciones\u00bb via asociaciones civiles, y lo curioso es como se trata de buscar figuras que permitan disfrazar el salario, pero para el SAT es f\u00e1cil indentificarlos.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Criterios directamente relacionados (mismo tipo de esquema)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>15\/ISR\/NV \u2014 Subcontrataci\u00f3n. Retenci\u00f3n de salarios.<\/strong> Se\u00f1ala como pr\u00e1ctica indebida contratar directa o indirectamente a una persona f\u00edsica o moral \u2014como Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civiles, Fideicomisos, Sindicatos, Asociaci\u00f3n en Participaci\u00f3n o Empresas Integradoras\u2014 para que le presten servicios id\u00e9nticos o similares a los que sus propios trabajadores ya prestan, con el fin de omitir el pago de contribuciones. Tambi\u00e9n se\u00f1ala que se omite la retenci\u00f3n de ISR a los trabajadores que, por estar bajo subordinaci\u00f3n conforme al art\u00edculo 20 de la LFT, perciben un salario aunque sea a trav\u00e9s del intermediario.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>32\/ISR\/NV \u2014 Pago de sueldos, salarios o asimilados a trav\u00e9s de sindicatos o prestadoras de servicios de subcontrataci\u00f3n laboral.<\/strong> Muy cercano al 43\/ISR: contempla el uso de Sociedades Civiles, Fideicomisos, Sindicatos, Asociaciones en Participaci\u00f3n o Empresas Integradoras que funjan como retenedores y paguen remuneraciones (salarios, asimilados, honorarios, dividendos), y \u2014al igual que el 43\/ISR\u2014 tambi\u00e9n extiende la responsabilidad a quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la implementaci\u00f3n de la pr\u00e1ctica.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>25\/ISR\/NV \u2014 Gastos realizados por actividades comerciales contratadas a un Sindicato.<\/strong> Otro criterio de la misma familia (uso de sindicatos como veh\u00edculo de pagos\/deducciones indebidas), mencionado en el mismo Anexo 3 donde se incorpor\u00f3 el 43\/ISR.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>18\/ISR\/NV \u2014 Simulaci\u00f3n de constancias.<\/strong> Enfocado en la simulaci\u00f3n de comprobantes de retenci\u00f3n para acreditar ISR que en realidad no fue enterado \u2014 el mismo tipo de riesgo de fondo (documentos que no reflejan la sustancia econ\u00f3mica del pago).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Otros relacionados con el tema de fondo (ingresos exentos \/ previsi\u00f3n social)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>21\/ISR\/NV \u2014 Previsi\u00f3n social para efectos de la determinaci\u00f3n del ISR.<\/strong> Sobre el l\u00edmite y la naturaleza de los conceptos que s\u00ed califican como previsi\u00f3n social exenta \u2014 relevante porque el 43\/ISR insiste en que el art\u00edculo 93 es una lista <strong>restrictiva<\/strong>, y este criterio aborda ese mismo principio desde otro concepto (previsi\u00f3n social).<\/p>\n\n\n\n<p><strong>23\/ISR\/NV \u2014 Medios de pago en gastos m\u00e9dicos, dentales, psicolog\u00eda, nutrici\u00f3n u hospitalarios.<\/strong> Tambi\u00e9n relacionado con requisitos formales para que un concepto conserve su tratamiento de exento\/deducible.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Patr\u00f3n com\u00fan entre todos ellos<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Todos comparten la misma estructura argumentativa que viste en el 43\/ISR\/PI:<\/p>\n\n\n\n<ol type=\"1\" start=\"1\">\n<li>Se usa un tercero (sindicato, asociaci\u00f3n civil, fideicomiso, empresa integradora) como intermediario de pago. Y s\u00f3lo como observaci\u00f3n, s\u00f3lo falta que un d\u00eda utilicen una asociaci\u00f3n religiosa.<\/li>\n\n\n\n<li>Se evita la retenci\u00f3n de ISR alegando que el ingreso no es salario\/asimilado.<\/li>\n\n\n\n<li>El pagador original deduce el gasto y a veces acredita el IVA.<\/li>\n\n\n\n<li>El criterio cierra el c\u00edrculo extendiendo responsabilidad a asesores que dise\u00f1an o implementan el esquema (fracci\u00f3n VI en el caso del 43\/ISR y 32\/ISR).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Esto confirma que el SAT tiene una l\u00ednea de fiscalizaci\u00f3n consistente desde 2016-2017 (criterio 15\/ISR) contra esquemas de \u00abtercerizaci\u00f3n\u00bb de n\u00f3mina o compensaciones, y el 43\/ISR es la versi\u00f3n m\u00e1s reciente enfocada espec\u00edficamente en incentivos, bonos y el uso de la NOM-035 como pretexto.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Se public\u00f3 el Criterio No Vinculativo 43\/ISR\/PI del SAT (Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria de M\u00e9xico), dentro del Anexo 3 de la RMF aqu\u00ed va el an\u00e1lisis:<\/p>\n<p>Tema central<\/p>\n<p>El criterio se\u00f1ala como pr\u00e1ctica fiscal indebida el uso de asociaciones civiles u otras figuras de sociedad como intermediarias para pagar a trabajadores, [&#8230;]<a class=\"read-more read-more-c2k\" href=\"https:\/\/www.control2000.com.mx\/blog\/manual-expres-para-no-pecar-en-nomina-version-sat\/\">Continuar leyendo<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1050,89],"tags":[74,1260,951,1259],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v19.1 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>\u201cManual expr\u00e9s para no pecar en n\u00f3mina (versi\u00f3n SAT)\u201d - Blog 2000<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.control2000.com.mx\/blog\/manual-expres-para-no-pecar-en-nomina-version-sat\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"es_ES\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"\u201cManual expr\u00e9s para no pecar en n\u00f3mina (versi\u00f3n SAT)\u201d - Blog 2000\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Se public\u00f3 el Criterio No Vinculativo 43\/ISR\/PI del SAT (Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria de M\u00e9xico), dentro del Anexo 3 de la RMF aqu\u00ed va el an\u00e1lisis:  Tema central  El criterio se\u00f1ala como pr\u00e1ctica fiscal indebida el uso de asociaciones civiles u otras figuras de sociedad como intermediarias para pagar a trabajadores, [...]Continuar leyendo\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/www.control2000.com.mx\/blog\/manual-expres-para-no-pecar-en-nomina-version-sat\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Blog 2000\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2026-07-21T08:22:26+00:00\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Escrito por\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"Pen\u00e9lope Castro\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Tiempo de lectura\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"4 minutos\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\/\/www.control2000.com.mx\/blog\/#website\",\"url\":\"https:\/\/www.control2000.com.mx\/blog\/\",\"name\":\"Blog 2000\",\"description\":\"Consejos, tips y noticias, especialmente creados para ti. 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