Los principales cambios en los comprobantes fiscales

Indiscutiblemente algunos contribuyentes estaban esperando ver en la primera modificación miscelánea una prórroga o la cancelación de los nuevos requisitos para comprobantes fiscales.

Lo importante es no perder más tiempo y comenzar a incorporar los nuevos requisitos, de lo contrario no nos van a pagar dichos comprobantes y el plazo se agota ya que el 1 de julio de 2012 los comprobantes deben incluir, entre otros:

1. Régimen Fiscal
2. Forma de pago (si el comprobante se paga en una sola exhibición o en parcialidades)
3. Método de pago (si el comprobantes de paga en efectivo, tarjeta, cheque, transferencia, etc.), dependiento del método de pago, adicionalmente se anotarán los cuatro dígitos que correspondan a la cuenta, tarjeta o cheque.

Debido a que estos datos son obligatorios y requieren un espacio en el programa de facturación para anotarlos o seleccionarlos, es necesario que los contribuyentes que emitan comprobantes digitales actualicen su versión del programa de facturación.

En el caso de emisión de comprobantes en papel con código de barras bidimensional será a criterio del contribuyente si solicitan que le reimpriman los folios que requieren estos nuevos requisitos, o modificar sus archivos de word o excel anotando estos nuevos requisitos.

Principales temas contenidos en la primera modificación miscelánea

1. Días inhábiles (regla I.2.1.4)
2. Procedimiento que debe observarse en la aplicación de estímulos o subsidios (regla I.2.1.15)
3. Dispensa de garantizar el interés fiscal (regla I.2.16.1)
4. De los Proveedores de Servicio Autorizado y Órganos Verificadores (regla I.6.2.8)
5. Presentación de declaraciones para el entero del IDE recaudado Procedimiento para que las instituciones del sistema financiero concentren el entero del IDE recaudado (regla II.2.8.8.1)
6. Presentación de declaraciones complementarias del IDE recaudado (regla II.2.8.8.2)
7. Mecanismo de Contingencia en caso de que el Servicio de Declaraciones y Pagos se encuentre inhabilitado (regla II.2.8.8.3)

No habrá prórroga para presentación de dictámenes

El Comité Ejecutivo Nacional del IMCP a través de su Vicepresidente Fiscal, el C.P.C. Pedro Carreón Sierra y de la Comisión Representativa del IMCP ante las Administraciones Generales de Fiscalización del SAT, presidida por la C.P.C. Laura Grajeda Trejo, recuerda a los contribuyentes y contadores públicos que dictaminan para efectos fiscales, que está próximo el vencimiento para la presentación de los dictámenes 2011.

La fecha límite para presentar los dictámenes fiscales correspondientes al ejercicio fiscal que concluyó el 31 de diciembre de 2011, será a más tardar el próximo 30 de junio.

La autoridad confirmo al IMCP que no dará plazo adicional, por lo que exhortó a cumplir con esta importante obligación.

Las devoluciones deben depositarse con su respectiva actualización

DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES. LA AUTORIDAD FISCAL DEBE DEVOLVER AL CONTRIBUYENTE LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS, AUN CUANDO ÉSTE NO LO SOLICITE (INTERPRETACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 17-A, 22, PÁRRAFO OCTAVO, Y 22-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN VIGENTES EN 2005). Este alto tribunal ha sostenido que el principio de proporcionalidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no sólo se manifiesta de manera positiva, sino también de forma negativa, al prohibir a la autoridad recaudar cantidades superiores a las debidas, obligándola a reintegrar al particular las obtenidas injustificadamente; asimismo, que en el caso de normas declaradas inconstitucionales, aun cuando no establezcan la actualización del monto a devolver, a fin de cumplir con el artículo 80 de la Ley de Amparo, la autoridad fiscal queda obligada a devolver el monto debidamente actualizado, ya que sólo así se restituye al gobernado en el pleno goce de la garantía individual violada. Por tanto, no es válido justificar la omisión de actualizar las cantidades enteradas indebidamente con la afirmación de que el contribuyente “no solicitó la actualización”, ya que, por una parte, los formatos emitidos por la autoridad fiscal no tienen un espacio para solicitarla, lo cual no puede ser una omisión atribuible al contribuyente, pero además, éste tampoco puede solicitar el monto de la devolución actualizado, pues al presentar la solicitud no puede saber cuándo recibirá por parte de la autoridad la cantidad solicitada, y dado que la actualización del pago indebido debe realizarse desde que éste se efectuó hasta que la devolución se recibe, aquél no cuenta con los elementos necesarios para hacer el cálculo al presentar la solicitud de devolución. Por otra parte, la falta de una solicitud expresa no exime a la autoridad de cumplir con las obligaciones impuestas por la ley, ya que la actualización de las cantidades a su cargo no es optativa, sino que constituye una obligación clara y sin excepción alguna, de reintegrar al contribuyente los pagos de lo indebido actualizados.

Amparo directo en revisión 2293/2011. **********. 7 de marzo de 2012. Cinco votos. Ponente: Jorge Mario Pardo Rebolledo. Secretaria: Rosa María Rojas Vértiz Contreras.

LICENCIADO HERIBERTO PÉREZ REYES, SECRETARIO DE ACUERDOS DE LA PRIMERA SALA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, C E R T I F I C A: Que el rubro y texto de la anterior tesis aislada fueron aprobados por la Primera Sala de este alto tribunal, en sesión privada de once de abril de dos mil doce. México, Distrito Federal, doce de abril de dos mil doce. Doy fe.

“En términos de lo previsto en los artículos 3, fracción II y 20, fracción VI de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en esta versión Pública se suprimen los datos personales.”
MSN/jelb.
TESIS AISLADA LXXIII/2012 (10ª).

El pago de la PTU para este año trae estímulo

De acuerco al artículo 1.1 del Decreto de facilidades y estímulos publicado el 30 de marzo de 2012, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate. La disminución a que se refiere este artículo se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa, recordando que este estímulo es sólo para personas morales, por la mecánica de cálculo de su pago provisional que se basa en una utilidad estimada.

Sin embargo, uno de los requisitos para que se cumpla esta facilidad, es pagar la PTU, por lo que a continuación les pongo el acceso de la página de SAT con todo lo que ustedes necesitan saber para cumplir en este mes de mayo con la obligación del reparto de utilidades

¿Es necesario ponerle a los comprobantes en papel con cédula los nuevos requisitos?

A este tipo de comprobantes ya no hay que agregarle nada, ni quitarles nada tampoco, recuerden que para estos comprobantes cualquier requisito se debería poner de manera pre-impresa en un establecimiento autorizado.
Por lo que el uso de parches, correctores o sellos para incorporar los nuevos requisitos, puede llegar a invalidar el comprobante, y tampoco se puede pensar en buscar a un impresor autorizado porque este tipo de servicio se dejó de prestar desde 2011.
Tal y como fueron impresos hasta el 31 de diciembre de 2010 son válidos y deducibles.
Artículo Décimo Transitorio fracción II del CFF

¿Es verdad que hasta que el proveedor no envía al SAT copia del CFDI, éste no es válido?

La resolución miscelánea establece de manera muy clara este requisito para que los proveedores autorizados continúen certificados, de tal forma que si no se cumple, no solo el comprobante deja de ser válido, sino que se pone en riesgo la certificación.

Requisitos para que los proveedores de certificación de CFDI continúen autorizados

II.2.5.2.3. Los proveedores de certificación de CFDI autorizados, para mantener dicha calidad deberán cumplir los siguientes requisitos:

I. Guardar absoluta reserva de la información de los CFDI que certifiquen a los contribuyentes, en términos de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares, publicada en el DOF el 5 de julio de 2010, dicha reserva también debe estar estipulada por escrito como una obligación a cargo del proveedor.

II. Devolver al contribuyente el CFDI previamente validado conforme a lo que establecen los artículos 29 y 29-A del CFF, así como los requisitos señalados en las demás disposiciones aplicables, con folio asignado y con el sello digital del SAT, emitido para dicho efecto.

III. Enviar al SAT de manera inmediata copia de los CFDI una vez que hayan sido certificados. Dicho envío se realizará con las características y especificaciones técnicas que le proporcionó el SAT al momento de obtener la autorización.

IV. Tener en todo momento a disposición del SAT la posibilidad de realizar el acceso remoto o local a las bases de datos en donde se resguarde la información y copias de los CFDI que hayan certificado en los últimos tres meses.

V. Proporcionar al contribuyente emisor una herramienta para consulta del detalle de sus CFDI certificados, esta herramienta deberá cumplir con las especificaciones señaladas en el apartado correspondiente ubicado en la página de Internet del SAT.

VI. Conservar los CFDI certificados, por un término de tres meses, en un medio electrónico, óptico o de cualquier tecnología, aún cuando no subsista la relación jurídica al amparo de la cual se certificaron los CFDI.

VII. Administrar, controlar y resguardar a través de su sistema certificador de CFDI, los CSD que les proporcione el SAT para realizar su función.

VIII. Comunicar por escrito o vía correo electrónico a sus clientes en caso de que suspenda temporalmente sus servicios. En el caso del aviso a sus clientes, este deberá realizarse con treinta días hábiles de anticipación.

CFF 29, 29-A