Retenciones IVA en flujo de efectivo

En varios cursos me preguntaron acerca de qué tratamiento iban a tener los servicios facturados en 2019 pero pagados en 2020 y en el artículo 50 transitorio de la resolución miscelánea para 2020 se nos aclara lo siguiente:

1) Los contribuyentes estarán obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las contraprestaciones que sean efectivamente pagadas a partir del ejercicio 2020.

2) ​Los contribuyentes que hayan emitido los CFDI´s de las contraprestaciones antes de la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto, podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019, siempre que el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.

Así que en caso de que el pago de facturas se realice después del 10 de enero, es necesario que se refacture la operación, cancelando y sustituyendo el comprobante para incluir la retención, ya que es necesario que el CFDI incluya el nodo de retención de IVA para tener un comprobante oficial de dicha retención y que pueda ser acreditado por el emisor de la factura en su declaración de IVA. A menos que el SAT tenga otro plan ahora que regresen de vacaciones.

Inocentes palomitas

Ya se que parece broma, y todavía me sigo riendo porque acabo de pedir dinero prestado, pero estas leyendo bien y no es broma, el día de hoy se publicó la Resolución Miscelánea 2020

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Ya es oficial

Se publicó la RESOLUCIÓN del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos que fija los salarios mínimos general y profesionales que habrán de regir a partir del 1 de enero de 2020.

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Antes de que se vayan de vacaciones

Se publicó la segunda modificación a la resolución miscelánea Y de momento nos crearon una nueva regla miscelánea 2..7.1.47 específicamente para notarios y agentes aduanales.

Para los efectos de los artículos 29 y 59 del CFF, así como 18, fracción VIII, 90, octavo párrafo y 101, fracción IV de la Ley del ISR, los fedatarios públicos, agentes aduanales o agentes navieros podrán acreditar que no son ingresos acumulables para ellos, las cantidades que reciban de los contribuyentes para realizar erogaciones por cuenta de éstos a un tercero por concepto de pago de contribuciones, productos, aprovechamientos y sus accesorios, así como bienes y/o servicios, siempre que expidan el CFDI por los ingresos que perciban por la prestación de servicios otorgados, con el complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por cuenta de terceros”, a que se refiere la regla 2.7.1.13. y además recaben la documentación comprobatoria que ampare el gasto, como puede ser CFDI, recibos oficiales, CFDI de operaciones con el público en general o comprobantes emitidos por residentes para efectos fiscales en el extranjero sin establecimiento en México, y en su caso, sean reintegrados efectivamente al contribuyente.

Las cantidades que proporcionen los contribuyentes a los fedatarios públicos, agentes aduanales o agentes navieros, deberán ser utilizadas por estos últimos prestadores de servicios para realizar los pagos por cuenta de los contribuyentes prestatarios de los mismos, o en su caso, deberán ser reintegradas a estos a más tardar el último día del ejercicio en el que dichas cantidades les fueron proporcionadas, salvo, aquellas proporcionadas en el mes de diciembre que podrán ser reintegradas a más tardar el 31 de marzo del ejercicio inmediato siguiente, de lo contrario los fedatarios públicos, agentes aduanales o agentes navieros deberán emitir un CFDI de ingreso por las cantidades que no sean reintegradas antes de que concluya el plazo referido.
Para los efectos de lo dispuesto en esta regla, el complemento “Identificación del recurso y minuta de gastos por cuenta de terceros” únicamente es de carácter informativo para la autoridad fiscal por lo que no puede ser usado por los contribuyentes para soportar deducciones o acreditamientos.
Cuando el contribuyente requiera sustentar deducciones o acreditamientos por los pagos efectuados por conducto de los fedatarios públicos, agentes aduanales o agentes navieros, así deberá de manifestarlo al inicio de la prestación del servicio, para que los fedatarios públicos, agentes aduanales o agentes navieros consideren lo señalado en la regla 2.7.1.13., en lugar de lo dispuesto en esta regla.

Lo dispuesto en la presente regla, no releva a los contribuyentes personas físicas que pretendan dar efectos fiscales a los CFDI expedidos por los fedatarios públicos, agentes aduanales o agentes navieros, por los ingresos que perciban por los bienes o la prestación de los servicios otorgados, de observar los requisitos que para la deducción o acreditamiento correspondientes establezcan las disposiciones fiscales.

Lo establecido en la presente regla, no será aplicable tratándose de viáticos o gastos de viaje que deriven de una relación laboral.

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Se anuncia incremento al salario mínimo

El general pasará de 102.68 a 123.22, mientras que el de la frontera norte aumentará de 176.72 a 185.56 pesos a partir del 1 de enero de 2020.

“Es una gran noticia para México. Un buen empresario es aquel que no busca solo un valor económico, sino un impacto positivo en la sociedad”, agregó Carlos Salazar Lomelín, Presidente del Consejo Coordinador Empresarial, durante el anuncio.

El detalle es que los empresarios están afrontando el reto de ser considerados delincuencia organizada, y en medio de tantas suposiciones, no hay un organismo que les garantice seguridad jurídica, o por lo menos que les aclare las reglas del juego de forma clara.

Simulador de declaración anual de personas morales

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La información está actualizada al 21 de noviembre de 2019 y no se olviden de que es motivo de bloqueo de sellos preventivo, cuando la autoridad detecte que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de la declaración anual transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban obligados a hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de dos o más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas.

Así que a pasar saliva y enfrentar el susto en la siguiente liga: https://anualpm.clouda.sat.gob.mx/MoralesV2

Que siempre Sí, los contratos deben llevar fecha cierta

DOCUMENTOS PRIVADOS. DEBEN CUMPLIR CON EL REQUISITO DE “FECHA CIERTA” TRATÁNDOSE DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE.

La connotación jurídica de la “fecha cierta” deriva del derecho civil, con la finalidad de otorgar eficacia probatoria a los documentos privados y evitar actos fraudulentos o dolosos en perjuicio de terceras personas. Así, la “fecha cierta” es un requisito exigible respecto de los documentos privados que se presentan a la autoridad fiscal como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, que los contribuyentes tienen el deber de conservar para demostrar la adquisición de un bien o la realización de un contrato u operación que incida en sus actividades fiscales. Lo anterior, en el entendido de que esos documentos adquieren fecha cierta cuando se inscriban en el Registro Público de la Propiedad, a partir de la fecha en que se presenten ante un fedatario público o a partir de la muerte de cualquiera de los firmantes; sin que obste que la legislación fiscal no lo exija expresamente, pues tal condición emana del valor probatorio que de dichos documentos se pretende lograr.

SEGUNDA SALA

Contradicción de tesis 203/2019. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Séptimo del Tercer Circuito, Segundo del Cuarto Circuito y Tercero, Quinto y Sexto del Tercer Circuito, todos en Materia Administrativa. 23 de octubre de 2019. Cuatro votos de los Ministros Alberto Pérez Dayán, José Fernando Franco González Salas, Yasmín Esquivel Mossa y Javier Laynez Potisek. Ponente: Yasmín Esquivel Mossa. Secretaria: Guadalupe Margarita Ortiz Blanco.
Tesis y criterios contendientes:
Tesis III.6o.A.4 A (10a.), de título y subtítulo: “FECHA CIERTA. NO ES UN REQUISITO EXIGIBLE RESPECTO DE LA DOCUMENTACIÓN QUE SE PRESENTA A LA AUTORIDAD FISCAL EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y QUE CONSTITUYE PARTE DE LA QUE EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRA OBLIGADO A LLEVAR.”, aprobada por el Sexto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito y publicada en el Semanario Judicial de la Federación del viernes 12 de enero de 2018 a las 10:13 horas y en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, Libro 50, Tomo IV, enero de 2018, página 2164; y,

El sustentado por el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, al resolver el amparo directo 305/2017, el sustentado por el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 159/2017, el sustentado por el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 396/2018, y el diverso sustentado por el Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, al resolver el amparo directo 184/2014.

Tesis de jurisprudencia 161/2019 (10a.). Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del seis de noviembre de dos mil diecinueve.

Ajustes al complemento de nómina

el SAT ya publicó la actualización de los catálogos del CFDI de nómina que se estaban esperando por los cambios a la Guía de llenado:

c_TipoDeduccion, se adiciona la clave derivado de la actualización a la Guía de llenado de nómina:
• 107 Ajuste al Subsidio Causado.

c_TipoOtroPago, se adicionan las claves derivado de la actualización a la Guía de llenado de nómina:
• 006 Alimentos en bienes (Servicios de comedor y comida) Art 94 último párrafo LISR
• 007 ISR ajustado por subsidio
• 008 Subsidio efectivamente entregado que no correspondía (Aplica sólo cuando haya ajuste al cierre de mes en relación con el Apéndice 7 de la guía de llenado de nómina)

c_TipoIncapacidad, se adiciona la clave derivado de la publicación de la nueva licencia laboral:
• 04 Licencia por cuidados médicos de hijos diagnosticados con cáncer.

c_TipoPercepción, se modifica la descripción derivado de la actualización a la Guía de llenado de nómina.
• Antes: Alimentación
• Ahora: Alimentación diferentes a los establecidos en el Art 94 último párrafo LISR

c_TipoRegimen, se modifica la descripción derivado de la revisión a las validaciones del complemento:
• Antes: Sueldos.
• Ahora: Sueldos (Incluye ingresos señalados en la fracción I del artículo 94 de LISR)

Lo correspondiente a la adición de las claves entrarán en vigor a partir del 01 de enero del 2020.

Liga para descarga:
http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/complemento_nomina.htm

Se publica la Reforma Fiscal

DOF: 09/12/2019. DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación. http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5581292&fecha=09/12/2019