¿En qué momento se considera efectivamente pagado?

VALOR AGREGADO. MOMENTO EN QUE EL IMPUESTO RELATIVO SE CONSIDERA “EFECTIVAMENTE PAGADO” PARA LA PROCEDENCIA DE SU ACREDITAMIENTO O DEVOLUCIÓN, EN FUNCIÓN DEL SUJETO QUE TIENE LA OBLIGACIÓN DE RETENERLO Y ENTERARLO.
El impuesto al valor agregado es una contribución indirecta que grava: a) la enajenación de bienes; b) la prestación de servicios independientes; c) el otorgamiento del uso y goce temporal de bienes; o, d) la importación de bienes o servicios, y debido a su mecánica especial, el contribuyente directo o jurídico no resiente la carga fiscal, sino que la repercute a un tercero. Así, el artículo 1o.- A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado prevé un sistema especial de retención y entero del tributo, conforme al cual, en determinados casos, la obligación correspondiente no es a cargo del enajenante del bien o del prestador del servicio, sino del propio contribuyente que lo adquiere o recibe. Por otra parte, de los artículos 1o.-B y 5o., fracción III, de ese ordenamiento se sigue que la expresión “efectivamente pagado”, aplicable al impuesto referido como requisito para la procedencia de su acreditamiento o devolución se actualiza: a) en el momento en que el bien o el servicio correspondiente se paga en efectivo -sea en numerario o en electrónico-; b) en la fecha de cobro del cheque o cuando el contribuyente transmite ese título de crédito a un tercero; y, c) cuando se declara y entera ante la autoridad hacendaria. En consecuencia, el momento en que el impuesto se estima “efectivamente pagado” depende del tipo de contribuyente, es decir, si el adquirente del bien o servicio es uno de los sujetos enumerados en las diversas fracciones del artículo 1o.-A aludido, entonces está obligado a retener el impuesto que se le trasladó por el hecho imponible, así como a declararlo y enterarlo ante la autoridad hacendaria, de modo que, en dicho supuesto, será hasta que se declare y entere el tributo, cuando podrá calificarse como “efectivamente pagado”, para los efectos del acreditamiento o devolución respectiva. Por el contrario, si la persona a la que se repercutió el impuesto al valor agregado no es un contribuyente de los establecidos en el último de los numerales mencionados, el tributo causado debe ser declarado y pagado por el enajenante o por el prestador del servicio, porque el adquirente del bien o del servicio debe cubrir el monto del impuesto en el mismo evento en que ocurre su traslado, con lo cual es posible considerar que desde ese momento se encuentra “efectivamente pagado” el impuesto y, por tanto, su acreditamiento no está supeditado a que el enajenante del bien o el prestador del servicio haya declarado y enterado ante la autoridad hacendaria el impuesto que debe pagar el consumidor final.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL DÉCIMO SEXTO CIRCUITO.
Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 41/2015. Administradora Local Jurídica de Celaya, en representación del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y de la Administración Local de Auditoría Fiscal de Celaya. 27 de agosto de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Víctor Manuel Estrada Jungo. Secretario: Nelson Jacobo Mireles Hernández.
Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 32/2015. Administradora Local Jurídica de Celaya, unidad administrativa encargada de la defensa jurídica del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y de la Administración Local de Auditoría Fiscal de Celaya. 3 de septiembre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Ariel Alberto Rojas Caballero. Secretario: Javier Cruz Vázquez.
Revisión administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 60/2015. Administradora Local Jurídica de Celaya, en representación del Secretario de Hacienda y Crédito Público, del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y de la Administración Local de Auditoría Fiscal de Celaya. 1 de octubre de 2015. Unanimidad de votos. Ponente: Víctor Manuel Estrada Jungo. Secretario: Nelson Jacobo Mireles Hernández.
Esta tesis se publicó el viernes 08 de enero de 2016 a las 10:10 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

Precisiones sobre el IVA e IEPS en alimentos

A continuación les muestro el estricto del documento que el SAT dio a conocer en su portal de Internet: www.sat.gob.mx, el “Extracto de las principales resoluciones favorables a los contribuyentes que deriven de consultas reales y concretas”, en productos específicos, sobretodo porque ahora con el tema de los alimentos con alta densidad calórica nos podemos confundir, sin embargo, tengan cuidado ya que el hecho de que no estén gravados con IEPS no quiere decir que no engorden.

RESOLUTIVO:
Se confirma el criterio real y concreto planteado que sustenta el contribuyente, en el sentido de considerar que se debe aplicar la tasa del 0% del Impuesto al Valor Agregado en los actos o actividades consistentes en la enajenación de agua no gaseosa ni compuesta en pipas de 30, 35 y 45 metros cúbicos, excepto en los casos en que su presentación sea menor a diez litros, de acuerdo a lo señalado por el artículo 2-A, fracción I, inciso c) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado en vigor.

RESOLUTIVO:
Primero. Se confirma el criterio de XXX en el sentido de que las enajenaciones e importaciones de “Grenetina” sin azúcar añadida (en estado natural), realizadas en territorio nacional, no se encuentran gravadas a la tasa del 8% establecida en el artículo 2, fracción I, inciso J) de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, por las razones vertidas en el presente oficio.

RESOLUTIVO:
Primero. Se confirma el criterio de XXX relativo a que el “crutón” y/o “cuadrito de pan de caja” no está gravado con el impuesto especial sobre producción y servicios por las razones vertidas en el presente oficio y en la medida en que no tengan ningún ingrediente adicionado.

Es que me sube el colesterol

La autoridad sigue con sus precisiones al anteproyecto de la tercera modificación miscelánea y publica una regla 4.3.6 para indicar que cuando se enajenen productos que ya están listos para comerse, tendrán que gravarse con IVA, aunque no cuenten con instalaciones apropiadas o utensilios para comerse.

Aparece una lista de antojitos y comida rápida que mejor no les detallo para no invitarlos a pecar, lo que si es importante mencionar es que para la autoridad esta clase de operaciones no son afectas al IEPS porque aparentemente se presta un servicio y no es una enajenación, pero yo tengo mis dudas, porque en un puesto de gorditas o de tortas ahí mismo preparan los alimentos, pero en una tiendita donde se venden los productos empaquetados porque son preparados en otro lugar???

Para qué sirve el nuevo formato 79

Los suplementos alimenticios se considera deben estar gravados a la tasa general, sin embargo, los contribuyentes que enajenan esta clase de productos y desean aplicar el beneficio de condonación del IVA y accesorios causados hasta diciembre de 2014, deben presentar este formato mediante un caso de aclaración en MI PORTAL, adjuntando el archivo xls zipeado.

Si desean conocer los requisitos completos del trámite pueden consultar la segunda modificación a la resolución miscelánea y de paso descargar el formato 79

Un estímulo para la industria de la construcción

El día de hoy se dio a conocer una medida de carácter fiscal de impulso para el sector vivienda. La medida consiste en un estímulo fiscal equivalente al 100% del impuesto al valor agregado que se cause por la prestación de los servicios parciales de construcción de bienes inmuebles destinados a casa habitación.

Al respecto, el Secretario de Hacienda destaco que “el estímulo permitirá que quienes proporcionen los servicios mencionados no trasladen a las empresas desarrolladoras de vivienda el impuesto al valor agregado. Por consecuencia, dicho impuesto tampoco se trasladará a las familias que adquieran una vivienda.” El Secretario de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano resaltó que “con esta medida, se atienden necesidades sociales, que generan empresas más sanas y un sector menos concentrado y por consecuencia, más desarrollo y mejor empleo”.

Descarga el decreto aquí

Es indebido negar devoluciones por falta de documentos

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) logra que el SAT instruya a sus unidades administrativas para que no utilicen como fundamento de la negativa de la devolución de IVA, el que el contribuyente no cumpla, a juicio de la autoridad fiscal, con los requisitos señalados en el artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo (LFT), para que opere la subcontratación laboral.

A través del procedimiento de modificación de normatividad interna previsto en el artículo 5°, fracción X, de la Ley Orgánica de esta Procuraduría, y a efecto de cumplir con el objetivo de proteger las garantías y derechos de los contribuyentes, PRODECON logra que el SAT acepte que, por ser el artículo 15-A de la LFT, que regula la subcontratación laboral, una norma eminentemente de naturaleza no fiscal, las unidades administrativas del SAT no puedan calificar, para negar una devolución de IVA, la naturaleza de patrón del solicitante, ya que todo lo correspondiente a la relación de trabajo regulada en el artículo 123 constitucional, es competencia exclusiva de las autoridades laborales, sin que la fiscal pueda unilateralmente determinar si un contribuyente que solicitó la devolución de un saldo tiene o no dicha relación de trabajo con las personas que le prestan sus servicios.

Por lo tanto la unidad administrativa que conozca de la solicitud de devolución debe partir para resolverla de la valoración integral de la documentación e información del contribuyente para verificar la materialidad y veracidad de las operaciones.

Reformas en IVA

Ahora la sorpresa del Diario Oficial fue la publicación del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Descárgalo aquí.

Y siguen los ajustes para RIF

No sé cómo interpretar esta decreto, será que algunos no están convencidos de crecer o les asusta la formalidad, pero de momento se publica un nuevo Decreto para el Régimen de Incorporación Fiscal, que contempla tres medidas para ampliar facilidades y beneficios a empresarios que se sujeten a ese sistema, aunque lo más importante es que este decreto entra en vigor hasta enero de 2015.

En el primer beneficio, los contribuyentes que realicen ventas al público en general hasta por 100 mil pesos anuales no pagarán el IVA ni el Impuesto Especial de Producción y Servicios (IEPS) durante los próximos 10 años.

Dos, a quienes realicen ventas con ingresos entre los 100 mil y 2 millones de pesos anuales, no pagarán IVA ni IEPS durante el primer año de incorporación y se les otorgarán descuentos durante los siguientes 9 años, aunque también es importante aclarar que para los cálculos hay que aplicar una tabla de porcentajes de acuerdo a la actividad.

Un tercer beneficio será que tendrán un régimen más sencillo para calcular sus impuestos, por lo que bastará con que especifiquen la actividad a la que se dedican y el monto de sus ingresos.

Pero mejor léanlo ustedes mismos descargando el documento aquí.

Ahora que están de moda las devoluciones

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) dio a conocer por medio de su página de Internet: www.prodecon.gob.mx, el “Análisis Sistémico 3/2014 correspondiente a 2014, que contempla:

El SAT aplica procedimientos y criterios para retrasar injustificadamente la obtención de las devoluciones de IVA por parte de los contribuyentes, configurando malas prácticas administrativas.

Las malas prácticas que este Ombudsman fiscal ha detectado en los trámites de devolución del IVA, limitan la circulación de capital de las negociaciones, impiden el desarrollo ordinario de sus actividades y afectan gravemente sus intereses vitales, aunado a que coartan su derecho de disponer y utilizar sus recursos; tal y como lo han manifestado diversas Cámaras y Agrupaciones de contribuyentes cuyas afirmaciones muestran y exponen un malestar generalizado por las prácticas y criterios aplicados por la autoridad.

Pero mejor léelo tú mismo y entérate de las recomendaciones que se solicitan al SAT para parar esta práctica tan común en los trámites de devolución.

Descarga el archivo aquí

Que no se pueden acreditar saldos a favor de IVA

Después de tanta espera se publicó la nueva plataforma de pago referenciado para personas físicas pero con el inconveniente de que para IVA NO aparece ningún renglón que me permita acreditar saldos a favor de periodos anteriores.

¿Qué podemos hacer ante este inconveniente?

Sí tienes mucha prisa por presentar tus pagos 2014, podrías incluir este saldo a favor dentro del IVA ACREDITABLE y tener el papel de trabajo a la mano para cualquier aclaración.

La segunda opción que es la que yo tomé es optar por esperarte hasta el 31 de marzo porque en el chat me comentaron que le van a hacer ajustes al portal.

Estimado contribuyente:

Debido a la actualización de nuestros sistemas informáticos, los trámites relativos al RFC (inscripción, avisos de actualización y consulta de su información), inscripción y reincorporación al padrón de importadores, así como los movimientos de aumento o disminución de encargos conferidos y evaluación de encargos conferidos, no estarán disponibles a partir de las 20:00 horas del 21 de marzo y hasta las 7:00 horas del 24 de marzo de 2014.