Parece una casualidad o quizás una coincidencia, pero este tipo de cosas nos dan más información de lo que parece. Y es porque precisamente en el inicio de un fin de semana largo, que incluye además la posibilidad de comprar a través del uso del crédito a meses sin intereses, se publica en el DOF la Reforma Fiscal 2027.
DECRETO por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2027.
https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5803757&fecha=13/11/2026#gsc.tab=0
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta y se expiden disposiciones de vigencia transitoria.
https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5803758&fecha=13/11/2026#gsc.tab=0
Ley de Ingresos 2027
- Ingresos estimados: 10 billones 636 mil 488.1 millones de pesos. De esa cantidad, 3.29 billones vendrían del ISR, 1.77 billones del IVA y 828 mil millones del IEPS.
- Recargos por prórroga: 1.38% mensual. En pagos a plazos, 1.42% hasta 12 meses, 1.63% de 12 a 24 meses y 1.97% a más de 24 meses o en plazo diferido.
- Retención anual de ISR por intereses: 0.68%.
- Plataformas digitales: retención de ISR de 2.5% a las personas morales que venden o prestan servicios por plataforma. Si no dan su RFC, la retención sube a 20%.
- IVA opcional de 7% para RESICO (personas físicas y morales): se aplica sobre lo efectivamente cobrado, sin acreditamiento y con pagos mensuales definitivos. El IVA se sigue trasladando a la tasa normal, y la diferencia no es ingreso para ISR. Hay que presentar un aviso dentro de los 30 días siguientes al primer cobro del año.
- Regularización: condonación del 100% de multas, recargos y gastos de ejecución para:
- adeudos de 2025 o anteriores pagados en una sola exhibición a más tardar el 31 de diciembre de 2027;
- contribuyentes en revisión que se autocorrijan;
- créditos firmes, con solicitud a más tardar el 31 de octubre de 2027.
- Repatriación de capitales: ISR de 7.5%, sin deducciones, sobre recursos que hayan estado en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2026. Se paga dentro de los 15 días siguientes a su retorno.
- Huachicol fiscal: a partir del 1 de julio de 2027, quienes revendan gasolinas y diésel sin ser fabricantes, productores ni importadores pagarán IEPS sobre los litros que vendan de más respecto de los que compraron en el mes. Se revisará contra controles volumétricos, CFDI y pedimentos.
ISR: el nuevo “mecanismo de control” (Capítulo X, arts. 78-A a 78-F)
Aplica a personas morales con ingresos de más de $50 millones que tengan utilidad fiscal:
- Deducciones: se deduce el 99% del total, siempre que las deducciones no pasen del 96.67% de los ingresos. Si lo pasan, el tope es ese 96.67%. Lo que no se pueda deducir se aplica en los 20 ejercicios siguientes.
- Pérdidas fiscales: solo se pueden aplicar hasta el 50% de la utilidad y el plazo para amortizarlas sube a 20 años. Las pérdidas de años anteriores a 2027 también pasan a 20 años.
- Pagos provisionales 2027: el coeficiente de utilidad se multiplica por 1.0658. Si las deducciones pasaron del 96.67% de los ingresos, el factor es 2.6162.
- Quiénes no aplican el mecanismo: coordinados, sector primario, maquiladoras, empresas en quiebra, sociedades con menos de 5 ejercicios en el RFC, aseguradoras y gasolineras con permiso. Quienes tengan deducción inmediata o estímulos quedan fuera solo respecto de ese beneficio. La excepción de las empresas nuevas no aplica si se crean para heredar la operación de otra sociedad.
Otros cambios en ISR
- Pagos al extranjero: solo se deducen en el ejercicio en que se pagan y se entera la retención.
- Anticipos de servicios y arrendamiento: se deducen en el ejercicio en que se presta el servicio o transcurre el periodo de uso.
- Se deroga el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades. Los grupos se desintegran el 1 de enero de 2027. El ISR diferido del tercer ejercicio anterior se paga a más tardar el 31 de marzo de 2027, y el resto, incluido el de 2026, a más tardar el 31 de diciembre de 2027.
- Estímulo Plan México: deducción inmediata de inversiones en activo fijo nuevo adquirido entre 2027 y el 30 de septiembre de 2030. Requiere opinión de cumplimiento positiva y una constancia del Comité de Evaluación.
RESICO
- Personas físicas: el límite sube de 3.5 a 5 millones de pesos, con un nuevo tramo de tasa de 2.5%. Si salen del régimen, pueden regresar al año siguiente si cumplen requisitos.
- Personas morales: el límite sube a 50 millones de pesos y el régimen pasa a ser opcional. También pueden regresar si sus ingresos vuelven a quedar por debajo del límite.
Conclusión: las medianas y grandes empresas deben recalcular desde enero sus pagos provisionales, su flujo y sus impuestos diferidos, y los grupos de sociedades tienen que preparar el pago de su diferido. Para RESICO, conviene hacer números antes de optar por el IVA de 7%: no permite acreditar, así que solo conviene a quien tiene poco IVA acreditable.
