El nuevo Anexo 24 y las especificaciones del XML en inglés

En términos de la regla miscelánea 1.8 el SAT dio a conocer el nuevo anexo que es donde se establecen los lineamientos para la contabilidad electrónica. Recordemos que la Suprema Corte determinó que lo único inconstitucional de la contabilidad electrónica era el anexo 24 pero en lo que respecta a que los lineamientos para integrar los archivos XML se encuentran en una página web en idioma inglés, que es distinto al idioma oficial que se debe utilizar para registrar la contabilidad en este país que es el español o castellano.

La página en cuestión no ha cambiado y sigue estando en inglés, pero lo que si se ajustó fue el anexo 24, ya que ahora solo contiene el listado de los requerimientos de información de los documentos que se envían al SAT y los catálogos involucrados y hasta el final del documento se encuentra el siguiente texto:

La referencia técnica en materia informática para la construcción de los archivos digitales XML que contienen la información mencionada en el presente Anexo, se encuentra contenida en el documento técnico, que deberán utilizar los entes especialistas en informática y telecomunicaciones que realicen la construcción de cada uno de los archivos a enviar a través del Buzón Tributario o el portal de trámites.

Por lo que para conocer el detalle de cómo se integran las pólizas, balanzas y demás documentos relacionados es necesario bajar un nuevo documento: Contabilidad en medios electrónicos, Anexo Técnico​, que nos remite a un documento con todas las especificaciones y la remisión a una nueva referencia en el siguiente sitio web http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance que por cierto sigue estando en inglés pero con la novedad de que al final del documento están las opiniones de varios expertos en este tema, incluso asesores de PAC´s que justifican el por qué es necesario que las especificaciones permanezcan en inglés, de las cuales cito sólo un extracto:

“Dada la explicación técnica anterior y basado en mi experiencia como Arquitecto de Software, veo correcta la definición de solución que plantea el Servicio de Administración Tributaria, para el intercambio de información vía XML, resaltando que el espacio de nombres debe ser interpretado por una plataforma de software y no accedido por un humano.”

Por lo tanto, el documento contiene una advertencia del SAT para justificar el idioma inglés por lo que se indica que: La referencia al consorcio W3 descrita en este documento es de carácter puramente tecnológico, todos los lineamientos que ahí se describen corresponden a un lenguaje de programación que no pueden traducirse a la forma y sintaxis de otro idioma como el español. Dicho lenguaje de programación es de uso exclusivo de los sistemas informáticos y no para uso del contribuyente o usuario final.

El problema es que los contribuyentes que pagamos impuestos, los que calculamos e integramos la información financiera aún somos seres humanos y en México el idioma conocido es el español, pero ahora me pregunto cómo se sentirán los ministros de la Suprema Corte de Justicia ante tal información y hasta qué punto será necesario reformar la Constitución que está a punto de cumplir sus primeros 100 años para contener las garantías necesarias hacia los ciudadanos en este mundo digital. De cualquier modo nos vemos el próximo 17 de octubre en la CANACO para platicar del tema y aprender a vincular CFDI en las pólizas porque también se dio a conocer en la Cuarta Modificación Miscelánea que este anexo entra en vigor el 1 de noviembre de 2016.

“¿Son tus ojos los de un simple mortal?
¿Ves las cosas como las vemos nosotros?” JOB 10:4 NVI

Descarga el ANEXO 24
Descarga el ANEXO TÉNICO

Y eso que apenas estamos calentando motores

Seguramente tienes muchas preguntas acerca de la contabilidad digital, aquí te comparto las que se colgaron en la página del SAT.

1. ¿Es necesario llevar una contabilidad diferente a la financiera?

No, la contabilidad es única y es la que se lleva actualmente en las empresas bajo las normas de información financiera que hayan adoptado (NIF, IFRS, US GAAP, etc.).

2. ¿Se considera que el activo, pasivo y capital son cuentas de mayor?

No, estos son solamente rubros de los estados financieros que agrupan distintas cuentas de mayor.
Con fundamento en la NIC 1 (Normas Internacionales de Contabilidad) presentación de estados financieros.

3. En el catálogo de cuentas y en la balanza de comprobación, ¿a qué nivel debe enviarse la información?

Como mínimo deberá ser a dos niveles (cuenta y subcuenta)

Con fundamento en la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.6 y I.2.8.7 y su Anexo 24.

4 ¿En qué fecha se deberá entregar el catálogo de cuentas y la balanza de comprobación?

•El catálogo de cuentas se entregará a más tardar el 31 de octubre de 2014. En el caso del catálogo de cuentas posterior a esta entrega será cada vez que se modifique.

•Las balanzas de comprobación de los meses de julio a diciembre de 2014, se entregarán a más tardar el 31 de enero de 2015.

•A partir de 2015 la balanza de comprobación se entregará de acuerdo a lo siguiente:

Personas morales

A más tardar el 25 del mes siguiente.

En caso de cierre del ejercicio, a más tardar el 20 de abril del ejercicio siguiente.

Personas físicas

A más tardar el 27 del mes siguiente.

En caso de cierre del ejercicio, a más tardar el 22 de mayo del ejercicio siguiente.

Con fundamento en la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, Regla I.2.8.7 y Transitorio Décimo Tercero.

5. ¿Se podrán entregar archivos complementarios en caso de errores involuntarios?

Sí. Se tiene contemplado que se puedan entregar archivos complementarios. Estos serán archivos sustitutivos de los anteriormente enviados y no existe un límite.

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.7

6. ¿Qué tipo de cuentas de deben incluir en la balanza de cierre del ejercicio (también conocida como mes 13?

Las cuentas de balance y de orden que reflejen los ajustes para determinar la base del impuesto sobre la renta.

7. ¿Los saldos de la balanza de cierre afectan los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente?

No, los saldos iniciales de la balanza 1 del ejercicio siguiente, son los saldos finales de la balanza 12 del ejercicio previo.

8. ¿En el caso de que se presente una declaración complementaria del ISR se afecta la balanza 12 del ejercicio?

No, al presentar una declaración complementaria solo se afecta la balanza de cierre o mes 13 la cual deberá entregarse al SAT como balanza modificada.

9. Cuando me soliciten datos de un contribuyente (compulsa) ¿Debo entregar los datos en este mismo formato?

Sí, se usará el mismo formato (archivos XML).

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.6

10. ¿Deben ser únicamente los relacionados con el contribuyente que nos soliciten o todo el periodo?

Dependiendo del tipo de compulsa se puede indicar que se entregue información de un contribuyente en particular.

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.6

11. ¿Qué información debo proporcionar cuando se ejercen facultades de comprobación a partir del ejercicio o periodo de 2015?

La misma información que actualmente se solicita, pólizas y registros contables inherentes a la revisión (incluyendo los auxiliares que la autoridad le requiera), en formato XML, en el caso de que se ejerzan facultades de comprobación hasta el ejercicio 2014 no se tiene la obligación de proporcionar la información en archivos XML.

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.6

12. ¿Qué información debo proporcionar derivado de una solicitud de devolución o compensación?

La misma que actualmente se solicita, es decir, información y documentación relacionada con el trámite de la devolución o compensación, y para el periodo julio a diciembre 2014 la entrega de la información en XML será opcional.

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.8

13. ¿En qué momentos debo entregar el catálogo de cuentas?

En el primer envío(a más tardar el 31 de octubre de 2014), en caso de modificación, dentro de los tres días siguientes al que se efectúe la misma.

Con fundamento en la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.7

14. ¿En qué idioma deberá entregarse la Contabilidad Electrónica?

En el idioma español, en caso de tenerlo en algún otro idioma deberá ser traducido al español.

Con fundamento en el artículo 33 apartado B, fracción XI del Reglamento del CFF.

15. ¿Cuándo la balanza de comprobación durante el mes no tuvo movimiento, se deberá enviar?

Sí, el contribuyente está obligado al envío de la balanza de comprobación mensual independientemente de no haber presentado movimientos en el mes.

16. ¿Quiénes estarían relevados de enviar la contabilidad electrónica?

Sólo quedan relevadas de la obligación los siguientes: los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen, así como la federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por ley estén obligadas a entregar al gobierno federal el importe íntegro de su remante de operación y las personas físicas con actividad empresarial cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de dos millones de pesos y utilicen Mis cuentas, o se encuentren en el Régimen de Incorporación Fiscal.

Con fundamento en el artículo 7 y 111 de la LISR y la Segunda Resolución Miscelánea Regla I.2.8.6

17. Si al momento de enviar la información surgió algún problema con la luz eléctrica y no se guardó el acuse del envío, ¿qué puedo hacer para conocer el número de acuse?

El sistema tiene un apartado de consulta de acuses.

18. ¿Qué RFC se debe utilizar cuando se realicen operaciones con entes extranjeros?

El RFC genérico.

19. En los datos del nodo CFDI, ¿cuál monto se debe indicar en el atributo ? ¿el monto DEL PAGO que está realizando el contribuyente al CFDI? O ¿el monto del CFDI?

El monto del CFDI

20. Respecto al RFC:

a. ¿Qué RFC se debe indicar en el nodo Comprobante?, se debe indicar el RFC del RECEPTOR del CFDI, y que en el caso de Egresos, Se debe indicar el RFC del EMISOR del CFDI)Se debe indicar el RFC que corresponda, ya sea cuando realizas un ingreso, una erogación o un deudor o acreedor.

b. En el caso de PAGOS al extranjero, ¿qué RFC del receptor se deberá indicar en el nodo Transferencia?

El RFC genérico de extranjeros.

21. De acuerdo al catálogo de cuentas emitido por el SAT, dentro de las cuentas de orden tenemos la CUCA y la CUFIN, ¿qué saldo se va a considerar, el que se tiene al 31 de Diciembre de 2013 o el actualizado al 1. de julio de 2014?.

Deberá ser el saldo actualizado al 1ro de julio de 2014

22. ¿Cómo se nombrarían los archivos que se tienen que entregar?
Deberá contener:

•El RFC (Personas Morales 12 posiciones y Personas Físicas 13 posiciones)
•Año (Año al que corresponde la información)
•Mes (Mes al que corresponde la información)
•Identificador (CT= CATÁLOGO DE CUENTAS, PL= PÓLIZAS, BN=BALANZA DE COMPROBACIÓN NORMAL, BC= BALANZA DE COMPROBACIÓN COMPLEMENTARIA)
•Conversión a XML (.xml)
•Compresión (zip)

23. Si cada mes agrego una subcuenta o una sub-subcuenta, ¿debo enviar nuevamente el catálogo de cuentas?

Si, debe ser cada vez que sea modificado.

24. ¿Cuál es la información que deberán enviar las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de la SHCP, la CNBV, la CONSAR y la CNSF?

Las instituciones financieras deberán proporcionar únicamente la información contenida en el catálogo mínimo que le corresponda a cada entidad, de acuerdo con las disposiciones de carácter general emitidas por cada órgano regulador.

25. ¿Las oficinas de representación que solo tiene gastos en México tienen la obligación de enviar su contabilidad?
No.

26. La regla dice: “Debe ser posible identificar los CFDI que soporten la operación en cada póliza”. ¿Esto cómo debe interpretarse? ¿Cómo se va identificar cada CFDI?

Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace deducible la operación, y se deberá interpretar e identificar de acuerdo a las disposiciones fiscales establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. Es necesario que el sistema traslade de manera automatizada el folio fiscal a la póliza.

27. ¿Para la balanza de cierre es la fecha del 20 de abril o 20 días después de la declaración anual?

La fecha es a más tardar el 20 de abril del año inmediato posterior al ejercicio enviado.

28. ¿A las pólizas de ingreso y egreso se deberá adjuntar los CFDI respectivos?

Debe identificarse el folio del CFDI ya que es el soporte documental que hace deducible la operación, y se deberá interpretar e identificar de acuerdo a las disposiciones fiscales establecidas en el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento.

29. ¿Cuál es el medio de envío de los archivos relativos de la contabilidad electrónica?

La entrega de la información será a través del Buzón Tributario, dentro el cual existirá un apartado de Contabilidad Electrónica.

30. ¿Habrá un tutorial (DEMO) de cómo operará el envío de la contabilidad electrónica?

El demo se encontrará disponible dentro del Micrositio de contabilidad electrónica en la página del SAT.

31. ¿Cómo se captura o realiza la contabilidad electrónica?

El contribuyente deberá generar por medios propios o con apoyo de algún software comercial los archivos XML con el detalle de su Contabilidad Electrónica, de acuerdo a los esquemas publicados por el SAT para “Catálogo de cuentas”, “Balanza de Comprobación” o “Pólizas del Periodo”, se deberá aplicar a cada archivo el formato de compresión .zip y cumplir con la nomenclatura establecida.

32. ¿Cómo se envía al SAT la contabilidad electrónica?

Procedimiento:

•Contar con la Firma Electrónica activa y vigente (FIEL)
•Contar con el archivo(s) XML con formato de compresión. ZIP con la nomenclatura establecida
•Contar con el acceso a internet para realizar el envío

Una vez que el contribuyente tiene el/los archivos .ZIP con el detalle de su contabilidad electrónica, de acuerdo a los esquemas (XSD) publicados por el SAT para “Catálogo de cuentas”, “Balanza de Comprobación” o “Pólizas del Periodo”, deberá ingresar a la página del SAT y vía Buzón Tributario seleccionar la opción de Contabilidad Electrónica.

Para ingresar deberá autenticarse con su Firma Electrónica (FIEL) o bien con su usuario y contraseña.

Una vez en el aplicativo, deberá seleccionar el tipo de información a enviar y seleccionar el archivo, así como los datos generales relacionados con el mismo y firmar su envío con la firme electrónica FIEL, el aplicativo validará y enviara un acuse de recepción.

La información se procesará y posteriormente el contribuyente podrá ingresar a la consulta de acuses para verificar si su información termino de procesarse y obtendrá el acuse definitivo de aceptación o rechazo de la misma.

33. Qué pasa con los egresos en donde no se cuenta con el UUID, RFC e IMPORTE ya que su origen es un CBB

Los comprobantes fiscales que fueron emitidos a partir del 1ro de abril de 2014, los contribuyentes debieron hacerlo con un Comprobantes Fiscal Digital por Internet (CFDI), por lo que se deberá contar con esta información, en caso de contar con un CBB como comprobante origen se deberá relacionar el número de factura.

34. ¿Qué se entiende por Bancos Nacionales?

Son los bancos que se encuentran en territorio nacional, los cuales evidentemente pueden manejar cuentas en dólares, pero siguen siendo cuentas registradas en dichos bancos ubicados en el país.

35. ¿Qué se entiende por Bancos Extranjeros?

Son los bancos que se encuentran en territorio extranjero.

36. ¿Los archivos se firmarán electrónicamente?

El contribuyente va a firmar el envío de datos con la FIEL, no la información, si la información en general no es correcta de acuerdo a las reglas de negocio, el sistema ni siquiera lo dejará enviar su archivo.

37. ¿Qué tipo de acuses se entregarán?

Un acuse de envío del archivo, este contendrá los datos del archivo (fecha, tamaño, nombre, etc.) y la información de la transacción.

Vean como no se puede tener el control de todo

Me encanta cuando Dios interviene y me cierra la boca para tocar el corazón de los que toman decisiones en este país, aunque es importante que no se relajen demasiado al final el plazo para el juicio “final” tiene una nueva fecha: 31 de enero de 2015, así que aprovechemos este tiempo extra para asimilar mejor el proceso de evolución al mundo digital.

Agradezco a Consilium y el equipo de trabajo de esta gran capacitadora líder en el sureste del país el que me enviarán la siguiente colaboración para compartirla con ustedes.

El día 6 de Agosto de 2014 se publica en la página del Servicio de Administración Tributaria un nuevo Proyecto de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 en la cual destacan diversas modificaciones en materia de contabilidad. Cabe mencionar que este Proyecto se encuentra pendiente de publicar en el Diario Oficial de la Federación.

A continuación abordaremos los puntos principales de las modificaciones publicadas:

 Se aclara que la balanza de comprobación se enviará a nivel de cuenta mayor y subcuenta a primer nivel.

 Se establece que en caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los comprobantes fiscales digitales dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza.

 Se adiciona la definición de balanza de comprobación la cual es aquella que se determine conforme al marco contable que aplique el contribuyente para la elaboración de su información financiero, como pudieran ser las Normas de Información Financiera (NIF) o los Principios Estadounidenses de Contabilidad (USGAAP). El marco contable debe ser emitido por un organismo profesional competente y estar vigente en el momento en que se deba cumplir con la obligación de llevar contabilidad.

 Se aclara que los contribuyentes deberán clasificar su catálogo de cuentas de conformidad con el código agrupador del catálogo establecido en el anexo 24 asociando el código que sea más apropiado de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.

 Se establece que son parte de la contabilidad los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de inversiones. Estos se deben relacionar con la documentación comprobatoria que permita identificar la fecha de adquisición del bien, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual.

 Se modifica el plazo para efectuar los registros o asientos contables pasando a ser de 5 días siguientes a la realización de la operación, acto o actividad a ser dentro del mes siguiente.

 Se da la facilidad de incorporar en los registros contables la expresión “NA” en lugar de señalar la forma de pago, en caso de no contar con la información que permita identificar el medio de pago.

 Se estable que en los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinto a la realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia no es mayor al mes siguiente.

 Se difiere el envío de las balanzas de comprobación de personas morales correspondientes a los meses de Julio a Diciembre de 2014 hasta el mes de Enero de 2015.

 Se aclara que el catálogo de cuentas lo enviarán en Octubre de 2014.

 En cuanto al envío de pólizas correspondientes a los meses de Julio a Diciembre de 2014 respecto a algún trámite de devolución o compensación, se establece que la entrega será en Enero de 2015.