Cómo van los amparos contra la limitación de la compensación universal

El Décimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito de la SCJN resolvió conceder a un particular la suspensión provisional en contra de la aplicación del artículo 25, fracción VI de la LIF 2019; consecuentemente el contribuyente podrá seguir aplicando los artículos 23 del CFF y 6o. de la LIVA, por lo que en 2019 continuará con el esquema compensación universal de contribuciones para la extinción de sus obligaciones tributarias sin ninguna limitación, hasta que se resuelva la suspensión definitiva.

Es importante aclarar que esta resolución sólo favorece al contribuyente que se amparó, pero crea un precedente para futuras resoluciones.

Así que para los estudiosos de este tema, pueden consultar la tesis aislada con el rubro COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES. PROCEDE CONCEDER LA SUSPENSIÓN PROVISIONAL EN EL AMPARO CONTRA LOS EFECTOS Y CONSECUENCIAS DEL ARTÍCULO 25, FRACCIÓN VI, DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2019, QUE LIMITA ESE MECANISMO DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, visible en Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, Tribunales Colegiados de Circuito, Décima Época, Materia Común, Tesis I.10o.A.103 A (10a.), Tesis Aislada, Registro 2013389, 31 de mayo de 2019.

Se da a conocer una nueva versión del programa DEM IVA

Resulta que en la página del SAT se da a conocer este programa DEM IVA que genera la información de operaciones con proveedores, arrendadores, prestadores de servicios y comercio exterior, requeridos en los trámites de devoluciones y compensaciones de IVA.

El problema es que no entiendo para qué publicarlo si de acuerdo a la resolución miscelánea esta información de proveedores se va a obtener directamente de la DIOT:

Regla II.2.2.1. (…) Para efectos de esta regla, los contribuyentes deberán tener presentada con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), correspondiente al periodo por el cual se solicita dicha devolución.

Regla I.2.3.2. Para los efectos de los artículos 23 del CFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que además de cumplir con los requisitos a que se refieren dichos preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y presentado la “Declaración Informativa de Operaciones con Terceros”, con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se efectúa la compensación.

De modo que realicen su trámite con reservas, no vaya a ser que la autoridad a la mera hora solicite el programa DEM IVA.

Nueva versión del programa F3241

Esta nueva versión únicamente incluye actualizaciones al catálogo de Anexos, con el propósito de que los contribuyentes competencia de la ALAF de Los Cabos puedan utilizar el aplicativo sin problemas.

Es importante mencionar que en virtud de que no se realizó un cambio en la versión del programa, el SAT podrá recibir archivos encriptados generados con la versión 2.6.1 anterior.

Versión completa

Actualización para quienes ya tienen el programa instalado

Si está utilizando la versión 2.6.1 anterior, le informamos que para evitar la instalación completa de la misma versión, usted puede únicamente escalar su versión, para lo cual deberá descargar el archivo ejecutable que actualiza los catálogos del sistema y copiarlo en la carpeta en la que tiene instalado el formato electrónico F3241 versión 2.6.1.

Nuevo programa para compensaciones y devoluciones

El SAT una actualización a la versión 2.6.1 del programa electrónico F3241 (compensaciones y devoluciones), cuya vigencia inicia a partir del lunes 5 de diciembre de 2011.

Esta nueva versión únicamente incluye actualizaciones al catálogo de tipos de trámite y al catálogo de las tasas de los impuestos que aplican para el ejercicio 2012.

Descarga el programa aquí

Si ya cuentas con una version instalada del programa en tu computadora, descarga el archivo ejecutable que actualiza los catálogos del sistema de la versión 2.6.1

Tratamiento de saldo a favor de IVA derivado de un pago de lo indebido

CONFORME AL ARTÍCULO 6° DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, NO ES PROCEDENTE RESPECTO DEL PAGO DE LO INDEBIDO.- Como parte de la mecánica para el cálculo del impuesto al valor agregado, el artículo 6º de la ley que lo establece prevé la posibilidad de acreditar los saldos a favor que se originen en declaraciones anteriores, empero, el saldo a favor a que se refiere el numeral en comento es el que resulta de realizar el cálculo conforme a lo dispuesto en el artículo 5º-D de la ley relativa, así cuando en un mes las cantidades por las que proceda el acreditamiento sean mayores al “impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes”, se generará un saldo a favor que podrá ser acreditado en los meses siguientes. Por otra parte, los artículos 22, párrafo primero y 23, párrafo primero del Código Fiscal de la Federación establecen que en los casos en que los contribuyentes realicen un pago de lo indebido, aquél podrá solicitar su devolución o realizar su compensación contra las cantidades que estén obligados a pagar, cumpliendo con las condiciones específicas de cada supuesto. Ahora bien, para el acreditamiento del impuesto al valor agregado, es trascendente realizar la siguiente distinción: los saldos a favor de meses anteriores se pueden acreditar; en cambio, las cantidades que se originen por pago de lo indebido pueden ser solicitadas en devolución o compensadas. En conclusión, si el contribuyente -hoy demandante- presentó la declaración normal por concepto de impuesto al valor agregado del periodo de diciembre de dos mil siete, determinando y enterando como contribución a pagar la cantidad de $109,294.00 y posteriormente presentó una declaración complementaria por concepto de impuesto al valor agregado del periodo de diciembre de dos mil siete y determina un saldo a favor la cantidad de $1,354,811.00 e informando que con anterioridad había pagado la cantidad de $109,294.00, misma cantidad que no debió haber sido pagada al fisco, y con ello se originó por un pago de lo indebido, sin que constituya un saldo a favor de meses anteriores en términos del artículo 6º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1293/10-12-03-6.- Resuelto por la Tercera Sala Regional de Oriente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 29 de septiembre de 2010, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: José Tapia Tovar.- Secretaria: Lic. María del Carmen Marcela Martínez Pérez.

Tipo de Documento: Tesis Aislada Época: Séptima época Instancia: Tercera Sala Regional de Oriente Publicación: No. 3 Octubre 2011. Página: 281 ACREDITAMIENTO.

Programa para realizar captura rápida DEM IVA

Recordarán que hasta el 31 de agosto será necesario presentar en los trámites de compensación y devolución de IVA, la información del 80% de operaciones con proveedores a través de los archivo IVACOM e IVADEV que genera el programa DEM IVA.

El problema es que este programa no tiene carga batch y requiere capturar uno por uno cada dato.

Esa pesadilla está a punto de terminar, debido a que en resolución se establece que a partir del 1 de septiembre de 2011, esta información será sustituida por la DIOT, finalmente son muy similares.

Sin embargo, para los que aún batallan con esto, pongo a su disposición un archivo en EXCEL que hace este proceso muchísimo más rápido y agradezco al C.P. Deyvi Abrego, Gerente General de CONSILIUM en Mérida, por haberme proporcionado esta valiosa herramienta.

CARGA DEM IVA