Anexos de la resolución miscelánea

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día de hoy (21 de marzo) los Anexos 1, 9, 11, 14, 15 y 17 de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 13 de marzo de 2014 que se refieren:

Anexos
1 Formas oficiales aprobadas

9 Tabla a que se refiere la regla I.3.14.2. de la RMF para 2014, para la actualización de las deducciones que señala el artículo 121 de la Ley del ISR

11 Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados

14 Donatarias autorizadas

15 Código de Claves Vehiculares

17 Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado o como Organo Verificado

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Tesis en materia de Caducidad

VII-CASA-III-2
CADUCIDAD. CUANDO SE ALEGA POR EL CONTRIBUYENTE TAL FIGURA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 67 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, AL HABER TRANSCURRIDO EL PLAZO DE CINCO AÑOS A QUE SE REFIERE, NO ESTÁ OBLIGADO A DEMOSTRAR, QUE NO SE ENCUENTRA EN EL SUPUESTO DE EXCEPCIÓN.- Del numeral 67 del Código Fiscal de la Federación, se desprende que como regla general las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a los supuestos previstos en cada una de las cuatro fracciones que lo componen, sin embargo, en el segundo párrafo del precepto en comento se prevé un supuesto de excepción a la aludida regla general, consistente en que el plazo para que se extingan las mencionadas facultades de las autoridades fiscales será de diez años cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Código, así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio, estando obligado a presentarlas. Así pues, es que si un contribuyente alega que al momento en que la autoridad inició el ejercicio de la facultad de fiscalización consistente en visita domiciliaria, ya se habían extinguido sus facultades para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, por lo que se refería al ejercicio a revisar, por haber transcurrido el plazo de cinco años contado a partir de que se presentó la declaración de tal ejercicio, regla general, no debe acreditar que además no se ubica en alguno de los supuestos que actualizan la excepción a la regla general, pues de conformidad con el artículo 83 del Código Federal de Procedimientos Civiles de aplicación supletoria en la materia, el que funda su derecho en una regla general no necesita probar que su caso siguió tal regla y no la excepción.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1707/13-TSA-3.- Expediente de origen Núm. 328/13-03-01-9.- Resuelto por la Tercera Sala Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 24 de octubre de 2013, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Adolfo Rosales Puga.- Secretario: Lic. Carlos Javier García González.

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Tesis en materia de PTU

VII-P-2aS-407
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. SU DETERMINACIÓN, EN MATERIA FISCAL, NO ESTÁ CONDICIONADA A LA DEMOSTRACIÓN DE QUE EL CONTRIBUYENTE TENÍA TRABAJADORES EN EJERCICIO REVISADO.- De conformidad con el inciso e) de la fracción IX del artículo 123 constitucional el monto de las utilidades participables es la base del impuesto sobre la renta, es decir, la prevista en el artículo 10 de la ley de la materia. En este contexto, si la autoridad, derivado del ejercicio de una facultad en comprobación fiscal, determina ingresos acumulables omitidos o rechaza deducciones, es evidente que se modificara la base gravable de ese tributo. De ahí que, la liquidación del reparto adicional de utilidades, en una resolución en materia fiscal, es una consecuencia fiscal por la modificación de la base del impuesto sobre la renta. Por tal motivo, su liquidación no está supeditada a que la autoridad demuestre que el contribuyente tenía trabajadores, pues la determinación de dicho monto no es de carácter laboral, sino exclusivamente fiscal por la modificación de la referida base gravable.

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 5416/10-06-01-6/361/13-S2-07- 04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 13 de agosto de 2013, por unanimidad de 4 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez.
(Tesis aprobada en sesión de 5 de septiembre de 2013)

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Que no se pueden acreditar saldos a favor de IVA

Después de tanta espera se publicó la nueva plataforma de pago referenciado para personas físicas pero con el inconveniente de que para IVA NO aparece ningún renglón que me permita acreditar saldos a favor de periodos anteriores.

¿Qué podemos hacer ante este inconveniente?

Sí tienes mucha prisa por presentar tus pagos 2014, podrías incluir este saldo a favor dentro del IVA ACREDITABLE y tener el papel de trabajo a la mano para cualquier aclaración.

La segunda opción que es la que yo tomé es optar por esperarte hasta el 31 de marzo porque en el chat me comentaron que le van a hacer ajustes al portal.

Estimado contribuyente:

Debido a la actualización de nuestros sistemas informáticos, los trámites relativos al RFC (inscripción, avisos de actualización y consulta de su información), inscripción y reincorporación al padrón de importadores, así como los movimientos de aumento o disminución de encargos conferidos y evaluación de encargos conferidos, no estarán disponibles a partir de las 20:00 horas del 21 de marzo y hasta las 7:00 horas del 24 de marzo de 2014.

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3 días o 72 horas

Es interesante conocer como la autoridad lo mismo dice una cosa y luego se desdice. Con los recibos de nómina digitales han surgido muchos mitos, incluso por ahí no faltó la persona que hasta consideró la posibilidad de elaborar comprobantes globales o hacerlos todos en diciembre. Desafortunadamente hubo una regla importante que se modificó radicalmente ya que le pone un plazo a la emisión de la nómina digital.

I.2.7.5.3.
Para los efectos del artículo 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII de la Ley del ISR, en relación con el artículo 99, fracción III del mismo ordenamiento legal, los contribuyentes podrán expedir los CFDI por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores, antes de la realización de los pagos correspondientes, o dentro de los tres días hábiles posteriores a la realización efectiva de dichos pagos, en cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales comprobantes la fecha en que se realice el pago de dichas remuneraciones.

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Borrón y cuenta nueva

Hoy se publicó en el DOF la Primera Modificación a la Resolución Miscelánea 2014 y para qu se den una idea del contenido aquí les pongo el contenido.

1. Notificaciones por internet
2. Presunción de operaciones inexistentes o simuladas y procedimiento para desvirtuar los hechos que determinaron dicha presunción
3. Nuevas disposiciones para régimen de incorporación y sector de auto transporte de carga federal
4. Días Inhábiles y horario de recepción de documentos
5. Registro de personas autorizadas para realizar avalúos en materia fiscal
6. Facilidad para que las personas físicas expidan CFDI con FIEL
7. Información que se presentará a través del Buzón Tributario
8. Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
9. Personas relevadas de presentar aviso de disminución de obligaciones fiscales del IETU
10. Personas relevadas de presentar aviso de aumento de obligaciones del ISR trimestral por arrendamiento de inmuebles
11. Personas relevadas de presentar aviso de aumento de obligaciones del ISR trimestral por arrendamiento de inmuebles
12. Procedimiento para determinar si un impuesto pagado en el extranjero es un ISR
13. Deducción de vales de despensa entregados a los trabajadores
14. Organismos de integración como personas morales con fines no lucrativos
15. Incorporación al régimen opcional para grupos de sociedades
16. Alimentos de consumo básico
17. De las categorías de peligro de toxicidad aguda en plaguicidas
18. Plazo para donación de productos perecederos sujetos a fecha de caducidad
19. Escrito de solicitud de pago a plazos en los términos del artículo 66, tercer párrafo del CFF
20. Opción para expedir constancias de retenciones por salarios
21. Nuevos formatos electrónicos de declaraciones anuales y pagos provisionales
22. Aclaraciones a la resolución miscelánea original.
23. Precisiones en materia de expedición de comprobantes

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Comprobantes con el público en general

Ya perdí la cuenta de cuántas veces se ha cambiado en la página del SAT el anteproyecto de la primera modificación miscelánea y según ya no iba a haber cambios en 4 años…

El problema es que no quedan claras las reglas y cada semana hay una nueva postura, el asunto es que hubo disposiciones que se eliminaron al vapor y no se sí la autoridad rectifica o cede. Pero en esta ocasión es una buena noticia ya que la regla I.2.7.1.22 establece que:

Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes, los contribuyentes no estarán obligados a expedir comprobantes fiscales por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $100.00.

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31 de marzo día del armagedón fiscal

De plano no sé si te habías puesto a pensar que este día se acaba el plazo para utilizar comprobantes en papel con CBB, también sería la última fecha para emitir recibos de nómina tradicionales, ya que para el 1 de abril todos tendríamos que emigrar a CFDI. También es la fecha límite para enviar las declaraciones anuales de personas morales, las cuales por cierto se envían desde la sección de TRAMITES y seleccionando la opción DECLARACIONES para después dar clic en ANUALES.

Pero uno de los vencimientos más importantes es el relativo a los pagos provisionales de todas las personas físicas. Se supone que el viernes salió un comunicado de prensa anunciando que ya servía este servicio de pago referenciado, estoy tratando de entrar pero no he podido, a lo mejor esa es la razón por la que el SAT anunció que se publicará en breve la regla que amplía el plazo para que las personas físicas presenten las declaraciones mensuales de enero y febrero a más tardar el 31 de marzo, sin resultar aplicable mayor extensión de acuerdo a su día de nacimiento.

¡Qué tensión verdad!

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Tesis en materia de acumulación de ingresos

VII-P-1aS-789
ACUMULACIÓN DE INGRESOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- De la interpretación sistemática de los artículos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deduce que las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, se encuentran obligadas a acumular la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio de que se trate; asimismo, se prevé que tratándose de la prestación de servicios, los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta se obtienen en la fecha en que se actualice cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada, b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio, o c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos. En ese entendido, la cantidad parcial o total que se cobre al cliente como contraprestación por la prestación de un servicio, deberá acumularse en cuanto se surta alguno de los supuestos mencionados.
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 13364/11-17-10-5/851/13-S1-02- 04.- Resuelto por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de 10 de septiembre de 2013, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria: Lic. María Laura Camorlinga Sosa.
(Tesis aprobada en sesión de 3 de diciembre de 2013)

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Vigilancia del IFAI en materia de protección de datos personales

La reforma constitucional en materia de protección de datos personales y la posterior expedición de la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares establecieron el mandato al Instituto Federal de Acceso a la Información y Protección de Datos para garantizar de manera eficaz los derechos de acceso, rectificación, cancelación y oposición que ejerzan sus titulares, así como para ejercer facultades de vigilancia y verificación y también, en su caso, de imponer sanciones por violaciones o infracciones que cometan quienes tienen a su cargo la obligación de protegerlos.

Por tal motivo se publicó en el DOF un Acuerdo por el que se delegan al Secretario de Protección de Datos Personales diversas facultades para dictar, conjuntamente con los Directores Generales que se indican, diversos acuerdos en los procedimientos de verificación, protección de derechos e imposición de sanciones.

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