Integración del folio fiscal en las pólizas contables

Varios amigos me han preguntado sobre cómo se integra de forma automática los datos del CFDI al cuerpo de las pólizas, de acuerdo al forma publicado en el anexo 24, por eso es que les comparto la siguiente guía para que observen la forma en que se incluye esta información dentro de la contabilidad digital.

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Prórroga para declaraciones de RIF

Los contribuyentes Régimen de Incorporación Fiscal deben presentar su declaración cada bimestre, la del primer bimestre de 2014 se presenta en julio y las del segundo y tercer bimestre pueden presentarse en agosto.

Esta información se dio a conocer en un comunicado de prensa, estaremos pendientes de su publicación oficial, aunque como se da a conocer en la página de Internet del SAT en términos de la regla II.1.1. y nos brinda una facilidad, podemos considerarla como válida.

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Reformas a la Ley Antilavado

Les dije que se iba a poner peor, y bueno al final para los contadores de giros vulnerables se publicaron las siguientes modificaciones:

1. Acuerdo por el que se modifican las Reglas de Carácter General a que se refiere la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, publicadas el 23 de agosto de 2013.
2. Resolución que modifica la diversa por la que se expide el formato oficial para el alta y registro de quienes realicen actividades vulnerables, publicada el 30 de agosto de 2013.
3. Resolución por la que se modifica la diversa por la que se expiden los formatos oficiales de los avisos e informes que deben presentar quienes realicen actividades vulnerables, publicada el 30 de agosto de 2013.

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Y parecía algo tan sencillo

Para muchos no es una sorpresa el conocer los resultados generados por la Nueva Declaración del Régimen de Incorporación Fiscal en un evento organizado en conjunto con PWC, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y el Colegio de Contadores Públicos de México. Lo raro aquí es que el evento lo organiza el gremio que aparentemente nada tiene que hacer en este régimen, ya que en palabras de la autoridad el RIF es tan sencillo que cualquier persona puede presentar sus obligaciones sin necesidad de un contador.

Aunque en esta ocasión no es mi propósito poner el dedo en la llaga ni cuestionar los resultados presentados por el SAT, más bien es precisarles algunas problemas al momento de presentar la declaración bimestral.

Sabemos que la opción para el envió de las declaraciones bimestrales está en MIS CUENTAS, sin embargo, los contribuyentes tienen la posibilidad de utilizar la aplicación de PAGO REFERENCIADO para presentar sus declaraciones o en su caso los pagos de IVA o IEPS; tomando en cuenta que este opción no puede variarse en todo el año.

El asunto es que para el IVA el sistema no contempla la facilidad establecida en el Decreto publicado el 26 de diciembre de 2013, para no pagar el IVA de las operaciones con el público en general, por lo tanto, tampoco considera la opción de solo pagar el IVA de las operaciones facturadas acreditando el IVA en proporción a dichas operaciones conforme a la regla I.10.4.7.

La autoridad está desconociendo la redacción de dicha regla y le dice a los contribuyentes que tendrían que considerar todas las operaciones como gravadas y acreditarse todo el IVA, pero eso no es lo que sucede cuando la declaración se presenta en MIS CUENTAS. Así que de momento solo puedo sugerirles que para estos casos de operaciones combinadas por el sistema híbrido de IVA para RIF, no va a quedar de otra mas que manifestar las operaciones al publico en general como exentas y considerar la proporción de IVA acreditable para presentar un pago justo.

A lo mejor con el tiempo la arreglan, como todos los trámites que tienen que ver con reformas.

Cito en palabras del Jefe del SAT:
La declaración que hoy se presenta, comentó el Jefe del SAT, es la más sencilla, y en la medida que lo permita el marco jurídico, la autoridad continuará mejorándola para facilitar su cumplimiento a los contribuyentes. Al 20 de julio, se han presentado 847,675 declaraciones y 342,236 contribuyentes ya declararon con esta herramienta, lo que representaría una recaudación de 1,328,250,441 pesos del ISR que se exenta a los integrantes de este Régimen.

Según me han comentado varios contribuyentes, cada quien ha declarado lo que ha podido o lo que ha entendido, y hay un montón de mitos urbanos respecto al registro de egresos basados en notas e ingresados a MIS CUENTAS. Faltaría saber cómo van a verificar los datos declarados, pero para qué los abrumo… cada día tiene su propio afán.

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Los pagos a sindicatos no son deducibles

Esta se ha vuelto una pregunta frecuente en los cursos de contabilidad digital, ya que las pólizas electrónicas hacen referencia a los datos contenidos en el CFDI que se vincula al registro, pero mejor revisen ustedes mismos el criterio del SAT.
24/ISR Deducción de pagos a Sindicatos

El artículo 27, fracción I de la Ley del ISR señala que las deducciones autorizadas a las personas morales, deberán de cumplir entre otros requisitos, con el ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, en este sentido, las aportaciones que se realizan a los sindicatos para cubrir sus gastos administrativos, no son conceptos deducibles en virtud de que no corresponden a gastos estrictamente indispensables para los contribuyentes, ya que éstos no inciden en la realización de las actividades de los contribuyentes y en la consecuente obtención de ingresos, ni repercuten de manera alguna en la disminución y suspensión de sus actividades por no erogarlos.

Aunado a lo anterior y de conformidad con lo dispuesto en el artículo 86, segundo párrafo de la Ley del ISR, los sindicatos obreros no tienen la obligación de expedir ni recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, excepto por aquellas actividades que de realizarse por otra persona quedarían comprendidas en el artículo 16 del CFF (actividades empresariales), por lo que los contribuyentes no tienen posibilidad jurídica de recabar el comprobante fiscal respectivo por las aportaciones que entrega y, por ende, se incumple con el requisito a que se refiere el artículo 27, fracción III de la Ley del ISR.

Por tanto, se considera que realiza una práctica fiscal indebida, quien deduzca el pago realizado a los sindicatos para que éstos cubran sus gastos administrativos, sin que sea óbice para ello que dicho pago se estipule en los contratos colectivos de trabajo, ya que dicha aportación no está vinculada de manera directa con beneficio alguno para los trabajadores.

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Listado de Donatarias Autorizadas

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día de hoy (18 de julio) a través del Diario Oficial de la Federación (DOF), el Anexo 14 de la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 4 de julio de 2014 que contempla la relación de los contribuyentes que la autoridad les otorgo la autorización de Donatarias Autorizadas.

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Y sigue la mata dando

Resulta que se publican más y más anexos de la resolución miscelánea. El lunes salió el anexo 1-A y trae un chorro de ajustes para devoluciones y compensaciones aunque la principal es que ahora que comencemos a subir las balanzas, para esta clase de trámites nos pueden pedir todas las pólizas contables.

También se ajusta el trámite de movimientos para asalariados por teléfono, resulta que no hay que estar pegados hasta que contesten, tenemos todo un mes para hacer los avisos. Ojalá así fuera para registrar las pólizas contables (no que apenas nos dan 432,000 segundos) pero en fin, de momento hay que seguir estudiando.

Parte Uno

Parte Dos

Pero el día de hoy salen los que faltaban, y resalta la DEROGACIÓN de los Avisos en Cero así como la publicación de CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS y las Ciudades que comprenden dos o más municipios para el tema de la exención de IVA en el transporte foráneo de pasajeros.

ANEXOS 1, 2, 3, 11, 15, 18, 22 y 23 de la Segunda Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 4 de julio de 2014.

Y como nota al margen para los amigos que aún siguen pensando que la tecnología no nos ha alcanzado, también se publicó hoy en el DOF el ACUERDO que modifica el diverso por el que se determina el domicilio y horarios de atención de la Agencia Espacial Mexicana.

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La “desaparición” de un proveedor no invalida la deducción

Época: Décima Época
Registro: 2006235
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Aislada
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 5, Abril de 2014, Tomo I
Materia(s):Constitucional, Administrativa
Tesis: 1a. CLVI/2014 (10a.)
Página: 792
COMPROBANTES FISCALES. INTERPRETACIÓN CONFORME DE LOS ARTÍCULOS 27, 29 Y 29-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LOS REGULAN, CON LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.
De los artículos 27, 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, vigentes en 2009, deriva la obligación para quienes presentan declaraciones periódicas o estén obligados a expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen, a solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes y proporcionar información relacionada con su identidad y, en general, sobre su situación fiscal mediante los avisos correspondientes. En cuanto a la posibilidad de utilizar comprobantes fiscales para deducir o acreditar determinados conceptos, el citado artículo 29, párrafo tercero, prescribe para tal efecto, que quien los utilice, está obligado a cerciorarse de que el nombre, denominación o razón social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expide y aparece en ellos, son los correctos, así como verificar que contiene los datos previstos en el artículo 29-A aludido. Este cercioramiento únicamente vincula al contribuyente (a favor de quien se expide el comprobante) a verificar que esos datos estén impresos en el documento, pero no a comprobar el cumplimiento de los deberes fiscales a cargo del emisor, pues su obligación se limita a la revisión de la información comprendida en la factura, nota de remisión o comprobante fiscal de caja registradora. Así, de una interpretación conforme de los referidos numerales con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, se concluye que el documento fiscal se integra con una serie de elementos que permiten comprobar su veracidad, por lo que no es posible interpretar dichas normas con el fin de que el documento fiscal pierda validez por un elemento ajeno a la operación que pretende comprobar el contribuyente para deducir o acreditar, como el hecho de que el contribuyente que lo expidió esté como “no localizado” por parte del Servicio de Administración Tributaria, pues dicha interpretación no puede llegar a ese grado, porque sería contraria a la norma constitucional que prohíbe la actuación arbitraria de la autoridad (principio conocido como interdicción de la arbitrariedad). Lo anterior es así, porque el hecho de que quien expidió un documento fiscal cambie su domicilio sin dar el aviso respectivo, no invalida la formalidad de éste, ya que lo trascendente es la operación y documentación que la ampara; sin que lo anterior implique que por el solo hecho de que el documento cumpla con los requisitos formales aludidos sea suficiente para que el contribuyente pueda hacer deducible o acreditable el gasto que quiere soportar, pues el documento simplemente es el elemento que permitirá, posteriormente, que sean verificados los demás elementos que requiere la ley para ello.
Amparo directo en revisión 2909/2012. Club Real Resort. S.A. de C.V. 3 de abril de 2013. Mayoría de tres votos de los Ministros Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, José Ramón Cossío Díaz y Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Disidentes: Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena y Jorge Mario Pardo Rebolledo, quienes reservaron su derecho a formular voto particular. Ponente: Arturo Zaldívar Lelo de Larrea. Secretario: Carlos Enrique Mendoza Ponce.
Esta tesis se publicó el viernes 25 de abril de 2014 a las 09:32 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

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¿Y cuándo será que la SHCP nos muestre su contabilidad en tiempo real?

En días pasados se dio a conocer el Presupuesto de Gastos Ficales 2014, y con toda esta revolución de la contabilidad digital me quede pensando en por que esta información no es recíproca.

TODOS los contribuyentes ya sea por medio de MIS CUENTAS, el REPOSITORIO de comprobantes o al subir sus BALANZAS, están dotando de información al SAT en tiempo real. No es que quiera poner el dedo en la llaga pero se exige que los registros sean analíticos, identificando cada partida con el folio fiscal del comprobante, anotando prácticamente toda la información relativa a cheques y transferencias. Sin embargo, ¿por qué no podemos exigir de la autoridad lo mismo?

Al final podríamos revisar mes a mes el uso que se da a nuestras contribuciones identificando de forma ANALÍTICA la buena administración de nuestros impresos. Conociendo el detalle de lo que realmente respalda cada gasto y la razón de su desembolso ya que en el Presupuesto de Gastos Fiscales únicamente se presentan los montos estimados totales por tipo de tratamiento fiscal preferencial.

El Presupuesto de Gastos Fiscales contiene la evaluación monetaria de la pérdida recaudatoria generada por los tratamientos fiscales diferenciales y no representa un programa para realizar gastos en una serie de actividades, sectores o regiones, como ocurre con el Presupuesto de Egresos de la Federación. El objetivo de este reporte es presentar una cuantificación de los gastos fiscales vigentes.

Por la naturaleza autoaplicativa en general de las disposiciones tributarias, los gastos fiscales dependen de la realización de los actos o actividades que les dan origen, lo cual contrasta con el Presupuesto de Egresos convencional, en el cual se determina el monto que se destinará a la atención de un determinado programa, grupo o función

Por algo se dice que “cuentas claras… Amistades largas”.

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Como que nos van a faltar reglas

Después de que lean las 125 páginas correspondientes a la segunda modificación miscelánea vendrán a sus mentes más preguntas sin embargo, yo me quede pensando en las personas físicas con actividad empresarial y servicios profesionales cuyos ingresos rebasan de dos millones de pesos, ya que el artículo 110 de la LISR señala que deben de llevar su contabilidad conforme al código fiscal y su reglamento, y el calendario para comenzar a subir las balanzas que comienza en octubre hace la aclaración que es para personas morales, pero entonces este tipo de contribuyentes no tienen nada que aclare que se pueden esperar hasta el año entrante, ya que las demás disposiciones solo señalan como excepción a los que utilicen el servicio de MIS CUENTAS.

Por ahí me platico un pajarito que lo que sucede con las personas físicas es que posiblemente no esté disponible el servicio del buzón tributario para subir sus balanzas y de ahí que el artículo décimo tercero transitorio solo se refiera a las personas morales. Ahora el problema será definir que pasara si alguna persona física se le ocurre solicitar un saldo a favor en devolución ya que en este mismo artículo se señala que:

Para los efectos de la regla I.2.8.8., en el caso de que la autoridad solicite información contable sobre pólizas correspondiente a alguno de los meses de julio a diciembre del 2014, respecto a la solicitud o trámite de devolución o compensación, de conformidad con los artículos 22 y 23 del Código Fiscal de la Federación, la fecha de entrega será de acuerdo a las establecidas en el cuadro anterior para las balanzas de comprobación.

Y ya ni pensar en los que reciban una revisión electrónica, aunque yo creo que por eso la regla I.2.8.8 dispone que: En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses de entrega de información de la regla I.2.8.6., fracciones I y II o segundo párrafo, deberá entregarla por medio del Buzón Tributario

Bueno por lo menos ya le pusieron un horario más decente al buzón tributario porque el que estaba establecido en el reglamento de la ley de firma electrónica avanzada y en el reglamento de CFF era de 24 horas.
REGLA II.2.8.3

Para los efectos del artículo 17-K del CFF y las reglas I.2.1.4. y I.2.2.5., el Buzón Tributario disponible para los contribuyentes, se regirá conforme al horario de la Zona Centro de México, de conformidad con la Ley del Sistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y el Decreto por el que se establece el Horario Estacional que se aplicará en los Estados Unidos Mexicanos.
Tratándose de promociones, solicitudes, avisos o cumplimiento a requerimientos, así como de la práctica de notificaciones electrónicas, aun cuando el acuse de recibo correspondiente señale la fecha y hora relativa a la Zona Centro de México, se considerará para efectos legales el huso horario del domicilio fiscal del contribuyente.

Descarga la SEGUNDA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA

Descarga la Décima Segunda Resolución de modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 y sus anexos 1, 22 y 30

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