Jurisprudencia Contabilidad Digital

La Suprema Corte de Justicia dio a conocer la siguiente tesis pendiente de publicarse:

SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO. PROCEDE CONCEDERLA CONTRA LA APLICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 17 K Y 28, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014). El análisis del proceso legislativo que culminó con la adición y modificación de los anteriores preceptos por Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 9 de diciembre de 2013 y atendiendo a lo dispuesto por el artículo 128 de la Ley de Amparo, permite establecer que procede conceder la suspensión en contra de su aplicación, al no contravenirse disposiciones de orden público ni afectarse el interés social, ya que las obligaciones que se imponen a los contribuyentes, consistentes en emplear el buzón tributario como medio de comunicación electrónica con la autoridad hacendaria y enviar de manera mensual su información contable mediante la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, si bien forman parte de las medidas implementadas a fin de agilizar los procesos de recaudación y fiscalización, lo cierto es que la concesión de la medida cautelar no impide que el contribuyente cumpla con sus obligaciones fiscales de presentar promociones, solicitudes y avisos e incluso desahogar los requerimientos que la autoridad hacendaria le formule en forma directa, ya sea mediante documento impreso o a través de otros medios electrónicos en documento digital, ni tampoco que la autoridad hacendaria ejerza sus facultades de comprobación; habida cuenta que ésta puede notificar a los contribuyentes los actos y resoluciones que emita a través de los mecanismos ordinarios previstos para tal efecto, solicitando la información contable para verificar el cumplimiento de las obligaciones a través de los procedimientos de fiscalización, como son la revisión de gabinete y la visita domiciliaria.

Contradicción de tesis 277/2014. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Octavo, Décimo y Décimo Octavo, todos en Materia Administrativa del Primer Circuito, Segundo en Materia Administrativa del Tercer Circuito, Tercero en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, Segundo en Materias Penal y Administrativa del Quinto Circuito, Primero en Materias Administrativa y de Trabajo del Décimo Primer Circuito y Tercero del Décimo Segundo Circuito, actualmente Tercero en Materia Civil del Décimo Segundo Circuito. 26 de noviembre de 2014. Mayoría de tres votos de los Ministros Sergio A. Valls Hernández, Alberto Pérez Dayán y Margarita Beatriz Luna Ramos. Disidentes: José Fernando Franco González Salas y Luis María Aguilar Morales. Ponente: Alberto Pérez Dayán. Secretaria: Georgina Laso de la Vega
Romero.

JURISPRUDENCIA 2a./J. 2/2015 (10a.) [J] ; 10a. Época ; 2a. Sala ; S.J.F.;

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Devoluciones eróticas por Argos Cursa Radio

Hola amigos espero que hayan sobrevivido a las informativas y mis amigos del sureste al carnaval, les comento que hay algunas inquietudes respecto de este tema, ahora que vamos a perder nuestra intimidad financiera, por eso les recuerdo que tenemos una cita mañana miércoles a la 1 de la tarde y los dejo reflexionando en la siguiente pregunta:

1. ¿Cuál es el monto máximo de gastos personales que puedo deducir para mi devolución del ejercicio 2014?

El monto total de las deducciones (excepto donativos y colegiaturas) no puede exceder de cuatro salarios mínimos generales anuales o del 10% total de tus ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte menor.
Cuatro salarios mínimos anuales:
98,243.40 pesos para la zona geográfica A
93,104.20 pesos para la zona geográfica B

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Preguntas sobre complementos para CFDI de notarios

PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE EL USO DEL COMPLEMENTO CONTENIDO EN LA REGLA 2.7.1.22. DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2015
(Complemento para operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario público)

1. En operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario público, ¿En qué casos no debe expedirse el Complemento a que se refiere la regla 2.7.1.22?
a) Transmisiones de propiedad que operen por causa de muerte, ya sea a título universal (herencia) o a título particular (legado).
b) Transmisiones de propiedad por donación.
c) Transmisiones de propiedad en las que el enajenante sea una persona moral.
d) Transmisiones de propiedad, cuando el inmueble a enajenar forme parte del activo de la persona física y esta tribute en los Capítulos II o III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
e) Transmisiones de propiedad en las que, en el mismo texto del instrumento, se haga constar el convenio y aceptación de las partes de que será el mismo enajenante quien expida el CFDI (Factura Electrónica), por el importe total del
precio o contraprestación convenidos o por el ingreso que, en su caso, corresponda por ley, por la enajenación del bien de que se trate.
2. Tratándose de operaciones traslativas de dominio de bienes inmuebles celebradas ante notario, ¿En qué casos se debe utilizar el Complemento?
Deberá utilizarse el Complemento cuando el enajenante del bien inmueble sea persona física y ésta no tribute en los Capítulos II o III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Asimismo, cuando la enajenación del inmueble no forme parte del activo de la persona física y esta tribute en los Capítulos II o III del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
3. Sí en una operación traslativa de dominio el enajenante es una persona moral, ¿el notario debe incorporar el complemento al que hace referencia de la Regla 2.7.1.22.?
No, si el enajenante es una persona moral, el notario no usaría el complemento, toda vez que la persona moral debe emitir directamente el CFDI por la enajenación de bien inmueble.
4. Cuándo se realice una operación traslativa de dominio y exista pluralidad de enajenantes, cómo se emite el Complemento?
El notario incorporará un solo Complemento al CFDI que expida por sus honorarios notariales, en este Complemento deberá registrar los datos de cada uno de los copropietarios, en el nodo “DatosEnajenanteCopSC”.
El notario podrá entregar un tanto del CFDI a cada uno de los enajenantes e incluso de requerirlo, un tanto de su representación impresa.
Lo descrito en los párrafos anteriores también procederá en caso de un bien que forme parte de una sociedad conyugal.
5. Si el enajenante en una operación traslativa de dominio es una persona física que tributa en el régimen de los ingresos por actividades empresariales y profesionales, ¿tienen la obligación de expedir el CFDI?
Sí, las personas físicas que cumplen con sus obligaciones fiscales en el régimen de los ingresos por actividades empresariales y profesionales deben expedir el CFDI por la enajenación del bien inmueble, siempre que dicho bien forme parte del activo. En este caso los notarios sólo deberán emitir el CFDI por los ingresos obtenidos por la
realización de su función notarial sin usar el complemento.
6. Si en una operación traslativa de dominio son dos o más adquirentes, ¿a nombre de quien se expide el CFDI?
Dado que el CFDI es por honorarios notariales, se expide al pagador, pudiendo el notario entregar una representación impresa y el archivo XML a los demás adquirentes.
7. ¿Se puede entregar al enajenante el complemento?
Si se solicitó incluir el Complemento para poder soportar fiscalmente la adquisición, se puede entregar el XML y la representación impresa tanto al adquirente o adquirentes como al enajenante o enajenantes, ambos son partes en la operación y tienen interés legitimo.
8. ¿Si no se cuenta con el dato del RFC del adquirente o del enajenante, se puede utilizar el RFC “Genérico”?
Cuando en la operación participen residentes en territorio nacional, ya sea como adquirente o enajenante, no se podrá utilizar el RFC genérico, toda vez que deben contar con su clave en el RFC.
Cuando en la operación participen como adquirentes extranjeros, residentes en el extranjero que no estén inscritos al RFC, si se podrá utilizar el RFC genérico a que hace referencia la regla 2.7.1.25.
9. Tratándose de operaciones traslativas de dominio para efecto de la emisión del Complemento, cuando no se cuente con la clave CURP, como es el caso de extranjeros residentes fuera de territorio nacional ¿cómo se debe llenar este
dato en el Complemento?
Cuándo no se cuente con la clave CURP se podrá utilizar las siguientes claves “Genéricas”, según sea el caso.
XEXX010101HNEXXXA4 Hombre
XEXX010101MNEXXXA8 Mujer
10. En la elaboración del complemento de operaciones traslativas de dominio ¿cómo se registra en el campo “nombre” del Complemento la información del enajenante y del adquiriente?
Tratándose de personas físicas, se debe registrar de acuerdo a lo siguiente:
 Nombre
 Apellido paterno
 Apellido materno
Si el adquirente es una persona moral, en el atributo nombre se deberá registrar la denominación o razón social de la persona moral; en dicho caso, los atributos de “apellido paterno” y “apellido materno”, así como el atributo CURP no se registran.
11. Para efectos de la elaboración del complemento de operaciones traslativas de dominio, ¿en qué casos se utiliza el catalogo de países?
El catálogo de países se utiliza para establecer el país de ubicación de inmueble, se parte de la idea de que los notarios sólo pueden realizar funciones notariales de operaciones traslativas de dominio en territorio nacional, en esta caso se debe
registrar en el atributo “Pais”: MEX”. No obstante que al tratarse de un catalogo se puede señalar en dicho atributo otro país si este fuera legalmente válido.
12. Tratándose de la enajenación de un bien inmueble en copropiedad, ¿cómo se debe etiquetar el atributo porcentaje?
Se deberá registrar el porcentaje expresado en decimales que corresponda a cada enajenante.
Por ejemplo, si sé es propietario de la mitad del bien, se expresaría 50.00.
13. En la elaboración del complemento de operaciones traslativas de dominio, ¿cómo se registra los datos de MontoOperación, Subtotal e IVA?
El “Subtotal” es el importe sin IVA, el “IVA” es el importe de dicho impuesto y el “MontoOperación” es la suma del IVA y Subtotal.
Monto Operación: $ 2’100,000 Subtotal: $ 1’810,344.83 IVA: $ 289,655.17
14. ¿Cómo se elabora el Complemento si en una operación traslativa de dominio se enajenan dos o más bienes inmuebles?
Se incorporarán al CFDI tantos complementos como inmuebles se trate, uno por cada inmueble.
15. ¿Qué se puede hacer cuando ya se emitió el CFDI por honorarios notariales y no se incorporó el complemento?
Se podrá expedir un nuevo CFDI por honorarios notariales para efectos de poder incorporarle el Complemento, asentando en dicho CFDI como monto de la operación cero pesos, con los mismos datos del pagador de los honorarios notariales
y la fecha de expedición del CFDI expedido originalmente por dichos honorarios, así como el número de folio fiscal asignado al mismo.
16. ¿En qué apartado y cuál es el renglón en que los notarios públicos deben de señalar las retenciones efectuadas en cumplimiento a lo dispuesto por el último párrafo de la regla 2.7.1.22., de la Resolución Miscelánea Fiscal 2015?
El entero de la retenciones indicadas en el último párrafo de la regla 2.7.1.22 , se deberán realizar en el Servicio de Declaraciones y Pagos, seleccionando “ ISR otras retenciones” e “ IVA retenciones”.

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Una nueva informativa para el 15 de marzo

Resulta que en el ramo de la construcción había existido el mito de que cuando se prestaban servicios parciales en la construcción de una casa habitación, dichos servicios podrían estar exentos de IVA, por el destino de la enajenación. Sin embargo, desde hace varios años se dio a conocer un criterio normativo del SAT que indica que los servicios parciales (como plomería, carpintería, electricidad) deben estar gravados con la tasa general y que sólo tendría la categoría de exento, aquellos servicios parciales que tuvieran que ver con la construcción adherida a piso.

El punto es que hay infinidad de prestadores de servicio que debieron desglosar y cobrar el IVA, pero no lo hicieron, y muchos ya hasta se pasaron a RIF, por lo que hace algunos días se publicó una regla 2.7.1.35 para que las constructoras que tienen comprobantes de dichos prestadores de servicios, en MI PORTAL como un caso de aclaración el formato 59, y den aviso al SAT de todos los prestadores de servicios que no desglosaron el IVA de los ejercicios 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014, obvio para ejercer algún acto de fiscalización.

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Criterios normativos del SAT

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) por medio de su página de Internet: www.sat.gob.mx, dio a conocer la Compilación de Criterios Normativos en materia de Impuestos Internos.

Uno de los objetivos del SAT, en este sentido de conformidad con el artículo 33, penúltimo párrafo del Código Fiscal de la Federación y en términos de la regla I.2.12.3., de la Resolución Miscelánea Fiscal es dsara a conocer los referidos Criterios.

El Boletín 2014 Compilación de Criterios Normativos en materia de Impuestos Internos, además de integrar los criterios en vigor, incluye los criterios históricos de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única y los criterios derogados en 2014, así como los antecedentes de los mismos. Los criterios derogados y los integrados a los apéndices históricos no pierden su vigencia y aplicación respecto de las situaciones jurídicas o de hecho que en su momento regularon.

Descarga la publicación aquí

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Si quieren aprovechar el puente

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, que a la fecha se encuentren omisos en la presentación de las declaraciones bimestrales de manera consecutiva, pero que han hecho uso del sistema “Mis Cuentas” para llevar a cabo el registro de sus operaciones de ingresos, egresos, inversiones y deducciones, en términos de la Ley, continuarán gozando de los beneficios del Régimen.

Con esta medida se ofrece certeza a los nuevos contribuyentes de este Régimen, en el que han encontrado una alternativa simple y gradual en cumplimiento fiscal. La autoridad reconoce que se requiere tiempo para adaptarse a las nuevas tecnologías y ofrece la oportunidad de aplicar el nuevo régimen simple de cálculo que entró en vigor a partir de 2015.

Asimismo, se informa que tratándose de contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios de Internet, continuarán gozando de los beneficios de este Régimen, siempre que lleven el registro de sus operaciones en los términos de las reglas emitidas por la autoridad fiscal.

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Un premio extraño para un país donde no existe una cultura tributaria

Las bases fueron dadas a conocer hoy en el Diario Oficial y se las pongo porque vale la pena encontrar ciudadanos así.

Premio Nacional de Cultura Contributiva
Artículo 124.- El Premio Nacional de Cultura Contributiva se entregará a las personas físicas o morales que realicen actividades sobresalientes que propicien en la ciudadanía la divulgación, el fomento y desarrollo de la Cultura Contributiva como la vía para incentivar el cumplimiento voluntario del pago de contribuciones y mejorar el desarrollo social de la Nación, así como a aquellos ciudadanos que realicen investigaciones o estudios en materia jurídica y/o tecnologías de la información de aplicación práctica para fortalecer el Sistema de Administración Tributaria o en materia de Cultura Contributiva.
Artículo 125.- El Premio Nacional de Cultura Contributiva se entregará en las siguientes categorías:
I.- Promoción, divulgación y defensa de los derechos humanos de los contribuyentes en el marco de la Cultura Contributiva.
II.- Generación de mecanismos para el fortalecimiento del sistema tributario justo, equitativo y solidario en el régimen democrático.
III.- Investigaciones y estudios académicos, jurídicos o tecnológicos sobre fortalecimiento del Sistema de Administración Tributaria o de la Cultura Contributiva.
Artículo 126.- El Premio Nacional de Cultura Contributiva consistirá en medalla, diploma y podrá adicionarse con una entrega en numerario o especie cuyo monto determinará el Consejo de Premiación. Será entregado anualmente por el Presidente de la República y el Titular de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
Artículo 127.- El Premio se tramitará ante el organismo federal Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, en ejercicio de su autonomía, y a través de sus instancias competentes emitirá las reglas para la integración del Consejo de Premiación que se constituirá por personas de reconocida calidad moral, académica o intelectual y representantes de los sectores público y privado, así como un representante de cada una de las Cámaras del Congreso de la Unión.

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Para algunos comienza el estreptease

El SAT reiteró que a más tardar el 30 de enero del 2015, las empresas que obtuvieron la certificación en materia del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS), deberán transmitir el informe del inventario existente o inventario inicial de las operaciones que al 31 de diciembre de 2014 estaban pendientes de retorno.

Esta obligación también debe ser cumplida por las empresas que operan bajo el esquema de garantías con vigencia a partir del 1 de enero del 2015.

Para facilitar la transmisión del informe del inventario inicial, se sugiere el envío de acuerdo al siguiente calendario, considerando el primer carácter alfabético de la clave en el RFC.

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Estímulos para la industria de la construcción

Es necesario fortalecer a la industria de la construcción de casa habitación por constituir dicho sector un importante promotor del desarrollo de la economía nacional y que a su vez impacte de manera positiva a los adquirentes de vivienda, a fin de generar un círculo virtuoso entre la inversión y la generación de empleos, por lo que se estima conveniente incentivar a dicho sector, mediante el otorgamiento de los beneficios fiscales consistentes en i) que los constructores que enajenen a plazo bienes inmuebles destinados a casa habitación puedan considerar como ingreso obtenido en el ejercicio únicamente la parte del precio exigible durante el mismo; ii) un esquema de regularización de adeudos por concepto de pago del impuesto al valor agregado causado por los servicios parciales de construcción destinados a casa habitación, proporcionados hasta el ejercicio fiscal de 2014, siempre que el impuesto al valor agregado causado, no se hubiere trasladado ni cobrado. Esta medida es aplicable al impuesto causado aun cuando no se encuentre determinado el crédito fiscal.

Descarga el decreto aquí

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La balanza de comprobación y la lista negra del SAT

Como parte de las innovaciones de la Reforma Hacendaria a partir de enero de 2014 el SAT publica los datos —nombre, razón social y RFC— de contribuyentes que tienen créditos firmes, créditos exigibles, créditos cancelados, créditos condonados y sentencias ejecutorias.

Actualmente la lista de incumplidos contiene datos de 109,423 contribuyentes, entre personas físicas y personas morales.

Además, durante 2014, se publicaron los datos —nombre, razón social y RFC— de 151 contribuyentes cuyas operaciones se consideran definitivamente como inexistentes, por emitir comprobantes fiscales falsos.

Este tipo de medidas los contribuyentes las denominamos la lista negra, en lo personal entiendo que es una medida para balconear a contribuyentes que trafican con sus comprobantes y simulan operaciones, aparentemente se recaudaron más 25,957 millones de pesos, tampoco es algo que nos espante, no lo podemos controlar y no es una situación que desconozcamos aunque en realidad yo siento que puede haber más contribuyentes descuidados e ignorantes del tema, que verdaderos evasores. Y por eso el punto se vuelve controversial porque con estas medidas, según el SAT, podemos contar con elementos para decidir entre contribuyentes cumplidos e incumplidos al momento de realizar actos de comercio.

Y lo que no hemos pensado es que ahora que comencemos a subir la contabilidad a la página del SAT, el asunto empeorará porque fácilmente el SAT podrá determinar balanzas con informes de obtención de ingresos, pero de empresas que no cuenten con personal, recursos o infraestructura para avalar la operación descrita en un comprobante.

Recuerden que la regla miscelánea 1.4 nos da un plazo de 30 días para acreditar con soportes documentales que dichas operaciones no son soñadas o inventadas. Por lo que reitero la necesidad de soportar de mejor forma y a través de documentos digitales, las pólizas y registros que integrarán el detalle de una balanza de comprobación, por algo la contabilidad es algo más que un simple registro electrónico.

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